会计账务处理中 专项储备科目 本月发生的安全生产费大于计提的专项储备，怎么做账务处理

Question

如题所述

Answer 1

会计账务处理中专项储备科目，本月发生的安全生产费大于计提的专项储备，做账务处理：

借：专项储备

借：有关费用成本科目

贷：银行存款（现金）

专项储备用于核算高危行业企业按照规定提取的安全生产费以及维持简单再生产费用等具有类似性质的费用。如企业使用提取的安全生产费时，属于费用性支出的，直接冲减专项储备，即借记“专项储备”科目，贷记“银行存款”科目。

扩展资料

按照财政部2009年6月发布的《企业会计准则解释第3号》的规定，高危行业企业按照国家规定提取的安全生产费，应当计入相关产品的成本或当期损益，同时记入“专项储备”科目。提取安全生产费时，借记“生产成本、制造费用”等科目，贷记“专项储备”科目。

企业使用提取的安全生产费形成固定资产的，应当通过“在建工程”科目归集所发生的支出，待安全项目完工达到预定可使用状态时确认为固定资产。

同时，按照形成固定资产的成本冲减专项储备，并确认相同金额的累计折旧，即借记“专项储备”科目，贷记“累计折旧”科目。该固定资产在以后期间不再计提折旧。

参考资料：百度百科-专项储备

Answer 2

按照《企业安全生产费用提取和使用管理办法》（财企〔2012〕16号）文件相关规定“第二十七条，企业提取的安全费用应当专户核算，按规定范围安排使用，不得挤占、挪用。年度结余资金结转下年度使用，当年计提安全费用不足的，超出部分按正常成本费用渠道列支”，“第三十三条，企业安全费用的会计处理，应当符合国家统一的会计制度的规定”。
所以，当月出现题目中所说的情形应结合年度的提取和使用情况进行考虑，如果安全生产费用的使用超出年度计提（包括历年结转）金额（通常指专项储备科目余额不足以投入使用），那么，超出部分可以按照正常的成本费用列支处理就可以（一般可按原计提安全生产费用时采用的成本费用会计科目列支处理）。