一、“公司向a公司销售一批商品 未收到货款1万元”
会计分录为:
1、一般纳税人
借:
应收账款——a公司(价税合计)
贷:
主营业务收入(货款)
应交税费——应交增值税(
销项税额)
2、小规模纳税人
借:应收账款——a公司
贷:主营业务收入
应交税费——应交增值税
(式中金额如果货款1万元是含税价,则收入要按折算为不含税收入,再计算应交增值税)
二、解释
1、销售商品业务是公司的主要经营业务,如果商品已经发出并开出销售商品发票,尽管货款未收到,也应该确认销售实现,记入“主营业务收入”账户。“主营业务收入”科目是
损益类科目中的“益”(即收入类),收入增加记贷方。
2、销售款项未收到,a公司欠了企业的钱,形成了本公司的一项债权,通过“应收账款”科目核算。应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项,包括应收取的价款及代网络货单位垫付的包装费、运杂费等。“应收账款”科目是资产类,增加记入借方。