企业注销实收资本有余额怎么处理

Question

如题所述

Answer 1

企业注销实收资本有余额怎么处理
核算收回债权,清偿债务及损益的账务处理
经认真查核,应收账款确系无法收回.
借:清算损益
贷:应收账款
经认真查核,应付账款确系无法清偿.
借:应付账款
贷:清算损益
将上述清算净损益转入未分配利润账户.
借:清算损益
贷:利润分配--未分配利润
核算弥补以前年度亏损的帐务处理
用盈余公积弥补以前年度亏损
借:盈余公积--一般盈余公积
贷:利润分配--未分配利润
缴纳清算年度所得税
借:利润分配--未分配利润
贷:应交税金--所得税
借:应交税金--所得税
贷:银行存款
核算剩余财产及其分配的帐务处理.将清算后的剩余财产按实收股本的份额,在各个所有者之间进行分配.
借:资本公积、盈余公积、利润分配--未分配利润
贷:现金、银行存款
各种有余额的情况
1.资产负债表其它应付款有余额,根据所得税法,注销时没有清偿的应付款视为其它所得,计入应纳税所得额,冲减前期亏损后还有余额需要缴纳企业所得税.
2.资产负债表货币资金有余额,如果资金有来源于盈余公积或者未分配利润的部分,这部分货币资金在分配时股东需要缴纳个人所得税.如果货币资金并未来源于盈余公积或者未分配利润,且其数额小于实收资本,视为投资损失,股东分配时不需要缴纳个人所得税.如果货币资金余额大于实缴注册资本,多出部分视为投资收益,股东分配时需要缴纳个人所得税.
3.资产负债表上存货有余额,那么需要先处置存货,变现过程中缴纳增值税及附加,变现后进入货币资金科目,如果企业有所得需要交企业所得税,变现后如果货币资金余额大于实收资本分配时股东需要缴纳个人所得税,小于则不用.
4.资产负债表上资产类往来科目有余额,有未清的应收和真实预付款项企业注销时可以选择放弃,不需要补税.如果其它应收款和预付款被怀疑为股东变相提现,有可能被要求缴纳20%的个税.
5.资产负债表上负债类往来有余额,有未清的应付账款和预收账款,企业注销时如果经过破产清算不需要偿还,则视为企业的所得,需要补交企业所得税.