税务会计是以纳税人为会计主体,以货币为主要计量单位,依据税收法规,运用会计基本理论和方法,对税务资金运动进行连续、系统、全面的核算与筹划,使纳税人在不违反税法的前提下,及时、准确地缴纳税金并向税务部门提供税务信息的会计学科。
税收会计具有反映和控制两大职能。
税收会计的反映职能,是指税收会计具有连续、系统、全面、综合地记录、计算、整理、汇总、分析和预测税金运动结果及未来发展方向的功能。一方面,税收会计通过一系列专门核算方法,将税收资金已经发生的运动情况,真实、直观地表现出来。另一方面,税收会计运用科学的方法,对记录的历史信息进行分析与判断,获得一定质量的会计信息,用于预测税金运动的发展变化趋势。
税收会计的控制功能,是指税收会计具有通过既定的方法、制度和目标,运用会计核算所提供的信息,对税金运动过程进行组织、调节和监督,使之符合规定的要求和达到预期的目标的功能。
1、计税收入:即与企业应纳税所得额项目有关的收入,指企业每一纳税年度的收入总额。
2、计税成本和费用:即企业在计算应纳税所得额时按税法规定准予扣除的成本费用项目。
3、计税利润:即企业的应纳税所得额,是企业所得税的计税基础。
其中纳税会计是将税收的法律制度和会计核算工作相结合,并对会计主体的经济业务进行反映和监督的一项特殊性专业会计活动,是社会发展到一定阶段而产生的一种新型会计体系。