我现在还不是一般纳税人,是不是一年营业额到了180万国家强制申请一般纳税人资格?

Question

我的小公司现在还不是一般纳税人,当一年的营业额到了180万后国家是不是会强制要求申请一般纳税人资格?如果强制申请后会不会要求我们来补交17%的增值税款?我现在是在税务局代开的6%的增值税,如果补交17%,我所已交的6%会不会扣除?敬请专业人士指教,谢谢
另外,我公司是销售公司,好象只能开4%的增值税的,为什么税务局会帮我开6%呢?
象我这样的一个人的小公司,一个月交税都近万(还不含企业所得税),有无方法避一点税?除了国家,我们哪个赚点钱容易呀?!!!!!!高手请邮件:[email protected]

Answer 1

　　如果税务局找上门说今年应税销售额已经超过小规模纳税人标准，应该在明年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。如果不申请办理一般纳税人认定手续，税务局就要按销售额依照增值税税率给他计算应纳税额，而且不能抵扣进项税额，也不能使用增值税专用发票。按说，能认定为一般纳税人是件好事。近来税务机关对一般纳税人资格的认定管得很严，想办还不太容易。即使办下来以后，还要接受严格的年检，不符合要求要被取消资格。很多纳税人由于无法取得和失去一般纳税人资格深感苦恼。如今税务局找上门来让办一般纳税人认定手续，你有什么担心的呢？
　　作为小规模纳税人，是按照6%的征收率计算缴纳增值税的，虽然税收负担不低，但是尚可生存。而如果认定为一般纳税人，就要依17%的税率，按照销项减进项的方式来计算增值税，这样计算出来的增值税税额将占到企业营业收入的13%左右，比作小规模纳税人时的税负提高了一倍还多。对于一个还处于成长初期的私营企业来讲，这无疑是一个巨大的负担。
　　《财政部、国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字[1994]第004号）文件规定，生产销售电力的县以下小型水力发电企业，生产建筑用和建筑材料所用的砂、土、石料的企业，以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产砖、瓦、石灰的企业等，可以选择作一般纳税人，也可以按简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税。
　　总的来说，如果你已成为或将要成为一般纳税人时，那么主要得看你进项即供应方，如果他们主要是小规模纳税人，从这些供货方进货只能取得4%或6%的进项发票，而销项却要按照17%的税率征税，从而就会导致税负偏高。如果认定为一般纳税人，就要承受很高的税负；如果不认定，按规定则是按营业额依照17%计算增值税，而且不能抵扣进项税额。
　　你所说补交的情况应该不会发生。是否成为一般纳税人，看对你公司自己的发展是否有利了。如果不考虑税负的因素，还是应该申请一般纳税人资格的。因为随着规模的不断扩大，小规模的身份与企业的实力明显不符，已经影响到了企业的市场形象；其次，由于不能出具17%的增值税发票，在一些业务洽谈中也经常碰壁。如果有出口业务，而如果没有一般纳税人资格的话就无法享受出口退税的优惠政策。

　　下面顺带附上小规模和一般纳税人的选择影响企业税负案例1则。

　　无论是新办企业，还是老企业扩大规模，经常会遇到选择增值税纳税人身份的问题。选择不好，对税负有较大影响。增值税有两类纳税人，一类是一般纳税人，另一类是小规模纳税人。前者要同时达到销售额符合标准和会计核算健全这两个条件，后者无需受此限制。作为增值税的纳税人，实务中，是当一般纳税人好呢还是做小规模纳税人好呢？
　　首先，要认识税负平衡点。现行增值税政策告诉我们：小规模工业企业（含修理修配）的征收率为6％，小规模商业企业征收率为4％。而一般纳税人的实际税收负担率，会因各个具体企业购销情况之不同而相异，有的高于6％或4％，有的也许等于或低于6％或4％。在什么条件下，一般纳税人的实际税收负担率会等于6％或4％呢？这需要抛开千差万别的各个具体的一般纳税人实际情况，纯粹从理论上加以分析和论证。
　　增值税一般纳税人通用的计税公式是：
　　应纳税额＝销项税额－进项税额
　　公式中的销项税额，它等于货物的销售额与税率之乘积；进项税额，一般来讲，其主要的部分是货物的购进额与税率之乘积（至于支付运费扣税问题，因其数量小，权且不作考虑）。于是，在该商品进销两个环节税率相同的情况下：应纳税额＝（销售额－购进额）×税率。
　　货物的购进额又怎么确定呢？由于是纯理论分析，所以我们就假设所有购进的货物全部都销售出去了，这时，购进额应当同销售成本相一致（其他费用权且不作考虑）。公式为：商业应纳税额＝（销售额－商品销售成本）×税率＝商品销售毛利×税率。
　　用公式两边同时除以销售额，就可得到商业一般纳税人的理论税负率：商业税负率＝毛利率×税率。
　　例1：A商业企业是增值税一般纳税人，购进100元货物，同时支付进项税17元（如不作特别说明，税率都取17％。下同），不含税售价150元，全部出售，同时收取销项税25．50元，应纳税额为8．50元，税负率为5．67％。若直接用毛利率计算，毛利率为33．33％，税负率也为5．67％。现在，由于小规模
　　商业企业的税负率为4％，可求出其毛利率＝4％÷17％＝23．53％。这就是说，当商业经营中的毛利率达到23．53％时，商业一般纳税人的税负率跟小规模商业企业征收率相等。因此，两类商业增值税纳税人之间的税负平衡点就是毛利率为23．53％。实际运用时，还需将其换算成含税税负平衡点，即：23．53％÷（1＋4％）＝22．63％。
　　而工业情况就有所不同了，商品销售成本如果换上工业企业的产品销售成本，即使加工出来的产品全部都卖出去了，销售成本也只能等于全部制造成本，而并不等于制造产品中的货物购进额。因为，工业产品的制造成本中，除了包含有外购原材料等货物的购进额外，还包括有工人的工资和车间经费（含折旧费等）这些不发生增值税进项税额的加工增值部分。现在，我们不妨把这些加工增值部分占产品制造成本的百分比叫做加工增值率，并假设所有外购的原材料等外购货物全部都制造出了产成品，而制造出来的产成品又全部都销售掉了。
　　这样，工业生产中发生的货物购进额与制造产品所耗用的货物购进额就完全相等了，它可以通过加工增值率从产品销售成本中折算出来。即：购进额＝产品销售成本×（1－加工增值率）；购进额＝（销售额－销售毛利）×（1－加工增值率）；工业应纳税额＝�销售额－（销售额－销售毛利）×（1－加工增值率）�×税率；工业税负率＝�1－（1－销售毛利率）×（1－加工增值率）�×税率。
　　例2：B工业企业为一般纳税人，购进100元材料，同时支付进项税17元，此材料全部投入加工后生产成本为120元，所产产品又全部卖出，不含税售价150元，同时收取销项税25．50元，则其税负率应与前述的A商业一般纳税人计算的一样，即5．67％。再直接代入工业税负率公式：销售毛利率＝（150－12
　　0）÷150×100％＝20％；加工增值率＝（120－100）÷120×100％＝16．67％，税负率＝�1－（1－20％）×（1－16．67％）�×17％＝5．67％。因为小规模工业企业的征收率为6％，并将其换算成含税税负率，即6％÷（1＋6％）＝5．66％，则可利用数学中的等式变形方法而求出两类工业增值税纳税人之间的税负平衡点公式为：（1－销售毛利率）×（1－加工增值率）＝66．71％。实务上，在具体运用公式时，各地可由专业机构（如会计师事务所）或使用者个人的职业经验对各类产品加工增值率搞一些参数标准，例如湖北省十堰市的分类产品加工增值率参数为：机械工业25％、化学工业20％、纺织工业18％等。而有了这些标准参数，工业税负平衡点——销售毛利率，就可计算出来了。
　　其次，要用好税负平衡点。当你所办的是商业企业时，你可以通过市场调查与分析，或根据本企业以往年度的经营实际情况，或参照同类商业企业销售状况，测算出本企业当年商品销售毛利率，该率如果高于22．63％，那么做一般纳税人，其税负率会高于4％；而做小规模纳税人，其税负率会低于4％。换句话说，如果你测算出的本企业商品销售毛利率低于22．63％时，能够争取加入到增值税一般纳税人行列是可以节税的。
　　例3：C商业企业2001年商品销售收入170万元，毛利率18％，若按一般纳税人计税，其税负率为：18％×17％＝3．06％，这比小规模商业企业的含税税负率3．85％（即4％÷104％）降了0．79％，可节约税款支出为：170×0．79％＝1．343（万元）。C企业明白这笔节税账后，就应当对照商业企业一般纳税人的两个标准去努力，即一要把销售额搞上去，以达到180万元关口；二要正确进行会计核算。创造这两个条件后，就可以向税务机关申请认定为一般纳税人，合理合法地降低自己的税负。
　　当你所办的是工业企业时，可先根据自身的产品类别，确定出该产品的加工增值率，求出该产品的税负平衡点，接着再测算你这个企业实际的销售毛利率，它如果大于税负平衡点时，要想降低税负，就不要去认定为一般纳税人（当然，按规定必须认定为一般纳税人的除外）。反之，就应当争取加入一般纳税人行列以降低税负。
　　例4：D工业企业生产销售某化工产品，根据本企业以往年度的成本核算资料，并考虑未来生产情况，估计该化工产品加工增值率为21％，则计算出税负平衡点为15．57％。若该企业2001年度的实际产品销售毛利率为28％，则计算出的税负率为7．33％，这比小规模工业企业5．66％的含税税负率高出1．67％，假设D企业该年度产品销售收入为90万元，此时，企业如不认定为一般纳税人，就可节约税款支出为：90×1．67％＝1．503（万元）。
　　最后，不要顾此失彼。在上述C、D两企业的筹划示例中，没有考虑企业销货中需要使用增值税专用发票问题。如果片面要求降低税负而不愿当一般纳税人，很可能产生因不能开具增值税专用发票而影响企业销售额的负作用。因此，在纳税人类别选择的筹划中，决策者应当尽可能地把降低税负同不影响销售结合在一起综合考虑，尽量做到扬长避短，切莫因小失大。

Answer 2

小规模纳税人当一年的营业额到了180万后国家是不会强制要求申请一般纳税人资格的。相反，一般纳税人如果账目不健全，还会被取消一般纳税人资格而成为小规模纳税人。实际上，一般纳税人要比小规模纳税人合算。在成为一般纳税人后，以前的交易继续按6%计算，并不得抵扣进项税。