能否通俗易懂地解释控制测试、实质性程序和穿行测试

Question

如题所述

Answer 1

穿行测试的内容是追踪一整套交易流程，目的是了解被审计方的内部控制，进而帮助注册会计师进一步识别和评估重大错报风险。（白话点讲，穿行测试就是我来完整的看一遍你的业务流程，看看你到底有啥内部控制机制、有没有好好执行？这样就能帮助我进一步识别和评估你的风险点在哪里。）所以辨析的重点应该是：穿行测试是『风险评估』中所使用的一种程序，是为进一步识别和评估风险准备的！千万不要把它和『控制测试』搞混，这主要也怪两者的测试对象都是内部控制，所以看起来特别像罢了。但其实控制测试已经是风险应对（风险应对包含控制测试和实质性程序）的范畴了，以测试内部控制执行的有效性为目的。我觉得把层次关系厘清可能会更好理解：一般我们把风险评估、风险应对（控制测试、实质性程序）放在一起说，这几个概念是一个层面的，都属于总体审计程序，可以认为是广义的审计程序。穿行测试是风险评估中所使用的一种具体的程序，和控制测试、实质性程序并不在一个层面。