第1个回答 2019-09-26
1.间接法
①凡发生应付事项，如应付帐款、应付票据、其他应付款、预收帐款、应计折旧等，在会计处理时，都借记了有关资产或费用科目，最终体现为净利润减少，但现金并没有付出。因此，在编制“现金流量表”时，若本期应付款项增加则应“调增”利润，反之“调减”利润。
②凡发生应收事项，如应收帐款、应收票据、其他应收款、预付帐款等，会计处理时，都贷记收入类科目，转帐以后，表现为利润增大。但现金并没有收到。因此，在编制“现金流量表”时，若本期应收款项增加应“调减”利润，反之“调增”利润。
③凡发生跨期费用的事项，如发生待摊费用时，则借记“待摊费用”科目；贷记“现金”科目。最终表现在损益表上利润加大，但现金已经付出。因此，待摊费用增加时，应作为利润“调减”项目，反之则“调增”利润。当发生预提费用时，借记有关费用、成本科目，贷记预提费用科目，最终表现为利润的减少，但现金尚未支付。故应“调增”利润，反之则“调减”利润。
④存货调整。损益表中销售成本与存货的关系是：销售成本＝期初存货成本＋本期购货成本－期末存货成本。从关系式中我们可以看到；如果本期存货没有变动，说明本期销售成本等于本期购货成本；如果期末结存大于期初结存，说明购入（付现）数大于销售成本数，可理解为有一部分现金支付了但未计入销售成本，损益表中利润增大，故应作为“调减”利润项目处理；如果期未结存数小于期初结存数则作相反调整。至于“应收帐款”引起的存货增加，第①项已作了调整。
⑤费用调整。如应计折旧、无形资产及递延资产摊销，坏帐准备等会使利润减少，但现金没有付出，因此“调增”利润，反之“调减”利润。
根据以上原则，我们可以先编制一张工作底稿，然后再列入现金流量表。
2.直接法。
①销售收入收现数＝损益表中销售收入（权责发生制）－赊销商品的应收帐款、应收票据＋预收货款收入
②购货付现数＝损益表中销售成本（权责发生制）＋存货增加额－赊购存货的应付帐款、应付票据的增加数＋预付货款支出－工资付现数（单独列示）
③其他收入收现数＝其他收入＋其他应收款减少数－其他应收款增加数
④其他费用付现数＝其他费用（如管理费用、财务费用等）－折旧摊销数＋待摊费用增加数
⑤职工工资付现数。根据“应付工资”、“应付福利费”、“住房周转金”等科目分析填列。