土地增值税的会计处理

Question

如题所述

Answer 1

（一）会计科目设置
　　企业应在“应交税金”科目增设“应交土地增值税”明细科目，以具体核算土地增值税的形象，计算和缴纳情况。
　　（二）会计处理方法
　　1、对于主营房地产业务的企业，如房地产开发企业，应根据计算的应纳土地增值税额，作会计分录
　　借：经营税金及附加
　　
贷：应交税金——应交土地增值税
　　实际交纳时，作分录
　　借：应交税金——应交土地增值税
　　
贷：银行存款
　　如承前例1房地产开发公司应作会计分录
　　借：经营税金及附加
207.82万元
　　
贷：应交税金——应交土地增值税
207.82万元
　　2、对于非主营业务的企业，在转让房地产时，则应分别情况进行会计处理。
　　⑴兼营房地产业务的企业，房地产完工后未转入固定资产的，转让时计算应纳土地增值税时应作会计分录：
　　借：其他业务支出
　　
贷：应交税金——应交土地增值税
　　⑵转让以支付土地出让金等方式取得国有土地使用权，原已纳入“无形资产”核算的、其转让时计算应交纳的土地增值税作会计分录：
　　借：其他业务支出
　　
贷：应交税金——应交土地增值税
　　⑶转让的国有土地使用权已连同地上建筑物及其他附着物一并在“固定资产”科目核算的，其转让房地产（包括地上建筑物及其他附着物），计算应交纳的土地增值税作会计分录：
　　借：固定资产清理
　　
贷：应交税金——应交土地增值税
　　承前例2，该企业以房屋低还债务，计算应交纳的土地增值税作会计分录：
　　借：固定资产清理
74.58万元
　　
贷：应交税金——应交土地增值税
74.58万元
　　⑷转让的以行政划拨方式取得的国有土地使用权，如仅转让国有土地使用权，转让时计算应交纳的土地增值税，作会计分录：
　　借：其他业务支出
　　
贷：应交税金——应交土地增值税
　　如国有土地使用权连同地上建筑物及其他附着物一并转让，转让时计算应交纳的土地增值税，作会计分录：
　　借：固定资产清理
　　
贷：应交税金——应交土地增值税
　　⑸上述交纳土地增值税时，作会计分录：
　　借：应交税金——应交土地增值税
　　
贷：银行存款