应收票据贴现的核算

Question

M公司于2009年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张,用以抵付前欠货款.该票据面值800000元,期限90天,年利率2%.2009年7月15日,M公司因急需资金,将该商业汇票向银行贴现,年贴现率3%,贴现款已存入M公司的银行账户.
1.计算M公司该项应收票据的到期值,贴现期,贴现利息和贴现净额.
2.编制M公司收到以及贴现上项票据的会计分录.
3.2009年7月末,M公司对所贴现的上项应收票据信息在财务报告中如何披露?
4.2009年8月末,M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件,银行存款已被冻结.此时,对上项贴现的商业汇票,M公司应如何进行会计处理?
5.上项票据到期,甲公司未能付款.此时M公司的会计处理又如何进行?

Answer 1

1.应收票据的到期值=800000（1＋2%×90／360）＝804000（元）
贴现期＝90-25-15＝50（天）
贴现利息＝804000×3％×50／360＝3350元
贴现净额＝804000-3350＝800650（元）
2.借：应收票据 804000
贷：应收账款 804000
借：银行存款 800650
财务费用 3350
贷：短期借款 804000
3.带息商业承兑汇票一张向银行办理贴现，贴现的应收债权804000元到期如债务人未按期偿还时，申请贴现的企业负有向银行还款的责任。
4.对上述事项在临时财务报告中进行披露
5.借：短期借款 804000
贷：银行存款 804000

同时，借：应收账款 804000
贷：应收票据 804000

Answer 2

借：银行存款
借：财务费用——利息支出
贷：应付票据

Answer 3

借：财务费用——利息支出
xxx
银行存款
xxx
贷：应付票据
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