由于自身企业未按合同约定支付款项,后对方通过诉讼方式,双方达到和解协议,要对原违约部分支付违约金或收取一定比例收取资金利息,而对方未给我方发票,我方能否根据和解协议上明确的数额,列入“营业外支出”或“财务费用”核算,在企业所得税汇算时,是否能作企业所得税费用可以扣除?请问高手指教。
要区别违约金的性质进行处理:
第一种情形:如果属于解除合同的违约金,即交易未成立,未发生增值税纳税义务,此类违约金不属于增值税征税范围,不需要发票入账。凭原合同、法院判决书及款项支付凭证及对方出具的收据等即可入账,并可以在企业所得税前扣除。
第二种情形:如果是交易已成立,已经发生增值税纳税义务,只是合同履行瑕疵,如未按规定期限支付货款等,产生的违约金,应当取得发票。因为销售方应当将此类违约金作为价外费用缴纳增值税,应当开具发票。
根据你在问题中的表述,“由于自身企业未按合同约定支付款项,后对方通过诉讼方式,双方达到和解协议,要对原违约部分支付违约金或收取一定比例收取资金利息”,我判断此违约金应当属于延期付款利息,属于典型的增值税价外费用,对方应当开具发票。