因违约支付对方的违约金（资金利息），无对方提供发票怎么入账？企业所得税是否能扣除？

Question

由于自身企业未按合同约定支付款项，后对方通过诉讼方式，双方达到和解协议，要对原违约部分支付违约金或收取一定比例收取资金利息，而对方未给我方发票，我方能否根据和解协议上明确的数额，列入“营业外支出”或“财务费用”核算，在企业所得税汇算时，是否能作企业所得税费用可以扣除？请问高手指教。

Answer 1

要区别违约金的性质进行处理：

第一种情形：如果属于解除合同的违约金，即交易未成立，未发生增值税纳税义务，此类违约金不属于增值税征税范围，不需要发票入账。凭原合同、法院判决书及款项支付凭证及对方出具的收据等即可入账，并可以在企业所得税前扣除。

第二种情形：如果是交易已成立，已经发生增值税纳税义务，只是合同履行瑕疵，如未按规定期限支付货款等，产生的违约金，应当取得发票。因为销售方应当将此类违约金作为价外费用缴纳增值税，应当开具发票。

根据你在问题中的表述，“由于自身企业未按合同约定支付款项，后对方通过诉讼方式，双方达到和解协议，要对原违约部分支付违约金或收取一定比例收取资金利息”，我判断此违约金应当属于延期付款利息，属于典型的增值税价外费用，对方应当开具发票。

Answer 2

；你好，如果属于资金利息计入财务费用的必须要有发票才能税前扣除，如销售货物的所有权没有发生转移，或者未提供增值税、营业税应税劳务而付的违约金，则不需要发票。

Answer 3

根据《企业所得税税前扣除办法》第56条规定，纳税人按照经济合同支付的违约金，罚款和诉讼费可以纳税前扣除。但是必须取得合法票据，你没有票据是需要纳税调增的。