第1个回答 2019-11-25
一般制造业成本核算流程和分录:
1、采购(入账成本=进价+运费+挑选费+仓储费+增值税以外的相关税费)
借:原材料—**材料
/
库存商品
应缴税费—应交增值税(进项税额)
贷:库存现金
/
银行存款
/
应付账款
2、材料领用
借:生产成本—**产品
贷:原材料—**材料
3、计提工资
借:生产成本
/
制造费用
贷:应付职工薪酬—工资
支付时
借:应付职工薪酬—工资
贷:现金
/
银行存款
其他应付款—社保
等
4、发生的水电费、机物料消耗等
借:制造费用
贷:现金
/
银行存款
/
应付账款
5、计提折旧
借:制造费用
(车间用)
管理费用
(管理部门使用)
营业费用
(销售部门使用)
贷:累计折旧
6、月末,结转制造费用
制造费用分摊可按材料消耗或人工成本或实做工时或机器工时。
例如按材料消耗分摊:
某产品制造费用分配率
=
该产品消耗材料
/
本期材料消耗总额
某产品应分摊的制造费用
=
该产品制造费用分配率
×
本期制造费用总额
借:生产成本—**产品
生产成本—**产品
。。。
贷:制造费用
7、月末,结转完工入库产品
借:库存商品
贷:生产成本
8、销售收入
借:库存现金
/
银行存款
/
应收账款
贷:主营业务收入
应缴税费—应交增值税(销项税额)
9、月末,计提附加税(增值税不在本科目核算)
借:营业税金及附加
贷:应交税费—应交城建税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育费附加
缴纳时
借:应交税费—应交城建税
应交税费—应交教育费附加
应交税费—应交地方教育费附加
贷:银行存款
10、月末,结转本月销售商品成本和税金(增值税单独核算)
借:主营业务成本
贷:库存商品
借:本年利润
贷:主营业务成本
营业税金及附加
11、月末,结转本月收入
借:主营业务收入
贷:本年利润
12、月末,结转本月费用
借:本年利润
贷:管理费用
销售费用
财务费用
13、增值税结转
借:应交税费—应交增值税
贷:应交税费—未交增值税
交税时
借:应交税费—未交增值税
贷:银行存款