所得税费用是否可以为负数？

Question

如题所述

Answer 1

所得税费用是指企业经营利润应当缴纳的所得税，由于可能发生“暂时性差异”，因此一般不等于当期应交所得税。那么所得税费用可以是负值吗？
所得税费用可以是负数吗？
所得税费用，是由两部分的内容构成的，一是应交所得税，二是递延所得税。
而递延所得税，又可进一步分为递延所得税资产和递延所得税负债，也就是说，递延所得税负债减去递延所得税资产后，就是递延所得税了。
用公式表示一下：
递延所得税=递延所得税负债-递延所得税资产;
所得税费用=应交所得税+(递延所得税负债-递延所得税资产);
企业发生亏损时，企业应当确认相应的递延所得税资产，并且由于亏损企业的应交所得税为零了。那么这时，就会出现所得税费用为负数的情况了。
应交所得税计算公式
应交所得税计算公式：应交所得税=应纳税所得额×当期适用的所得税税率
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额
企业所得税是指对取得应税所得、实行独立经济核算的境内企业或者组织，就其生产、经营的纯收益、所得额和其他所得额征收的一种税。
企业所得税账务处理
企业所得税实行按月提取，季度交纳、全年清算汇缴的办法;所谓预交，就是按照累计利润总额乘以税率减去以前已交税金，就是需要预交的数额，这个数额不是最后的实际数，通过清算汇缴的纳税调整，全年还要通算。
计提企业所得税时：
借：所得税费用
贷：应交税费—应交企业所得税
预缴所得税时：
借：应交税费—应交企业所得税
贷：银行存款
汇算清缴补税时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费—应交所得税
缴纳税款时：
借：应交税费—应交所得税
贷：银行存款
调整未分配利润：
借：利润分配—未分配利润
贷：以前年度损益调整
汇算清缴多缴税款时，可以选择退税或者抵缴下一年税款。
退税时：
借：应交税费—应交所得税
贷：以前年度损益调整
调整未分配利润：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润