比如退还所得税,分录如下:
1、在本年度退回的:
收到退税款时:
借:银行存款,
贷:所得税费用。
结转所得税:
借:所得税费用,
贷:本年利润。
2、在下年度退回的:
借:银行存款,
贷:应交税费——应交所得税。
借:应交税费——应交所得税,
贷:以前年度损益调整。
借:以前年度损益调整,
贷:利润分配——未分配利润。
3、政策退税的:
按“政府补助”处理:
借:银行存款,
贷:营业外收入——所得税退税。
什么是以前年度损益调整?
上一年损益调整是对上一年财务报表中重大错误的更正,包括计算错误、会计分录错误和遗漏。之前年度损益调整应在留存利润表(股东权益表)中报告,显示税后净利润。对于报告期之前发生的事件,上一年损益调整将改变留存收益的期初余额。