合并财务报表抵消分录

Question

母公司的股权投资收益和子公司的利润分配的抵消， 子公司的全部净利润都要抵消掉吗?借方的少数股东损益什么意思？为什么把少数股东的收益也抵消掉，这样的话合并报表中怎么显示少数股东的收益？
借：投资收益
　　少数股东损益
　　未分配利润--年初
　贷：提取盈余公积
　　应付普通股股利
　　未分配利润--年末

Answer 1

在全资子公司情况下，子公司当年实现的全部利润都成为母公司的投资收益， 所以应当将母公司的投资收益和子公司当年实现的净利润予以抵消 分录是
借；投资收益
贷；净利润

而子公司的净利润加上期初未分配利润，就是本年可供分配利润。在分配过程中，分配成为提取的盈余公积、分配给母公司的利润和期末未分配利润。因此， 净利润在数量上应为提取的盈余公积数加上应付利润、期末未分配利润减去期初未分配利润。这样，上面的抵消分录就成为
借：投资收益
未分配利润-期初
贷：提取盈余公积
分配给母公司利润
未分配利润-年末

在非全资子公司情况下，子公司当年实现的净利润，大部分成为母公司的投资收益，其他部分成为少数股东权益，而少数股东权益损益在合并财务报表上应单独反映。则在编制合并利润表、合并所有者权益变动表时。编制抵消分录如下：
借：投资收益
少数股东权益
未分配利润-年初
贷：提取盈余公积
对股东的分配
未分配利润-年末追问

少数股东损益，是损益，在借方不是被冲销了吗？还怎么在合并报表中显示？

追答

少数股东损益 是损益？

Answer 2

在全资子公司情况下，子公司当年实现的全部利润都成为zhi母公司的投资收益， 所以应当将母公司的投资收益和子公司当年实现的净利润予以抵消 分录是：
借；投资收益。贷；净利润
而子公司的净利润加上期初未分配利润，就是本年可供分配利润。在分配过程中，分配成为提取的盈余公积、分配给母公司的利润和期末未分配利润。因此， 净利润在数量上应为提取的盈余公积数加上应付利润、期末未分配利润减去期初未分配利润。这样，上面的抵消分录就成为
借：投资收益 未分配利润-期初
贷：提取盈余公积 分配给母公司利润 未分配利润-年末
在非全资子公司情况下，子公司当年实现的净利润，大部分成为母公司的投资收益，其他部分成为少数股东权益，而少数股东权益损益在合并财务报表上应单独反映。则在编制合并利润表、合并所有者权益变动表时。编制抵消分录如下：
借：投资收益
少数股东权益
未分配利润-年初
贷：提取盈余公积
对股东的分配
未分配利润-年末
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