居民的个人境外所得怎么计算境外所得抵免限额？

Question

如题所述

Answer 1

按照相关法律规定，居民在境外缴纳的所得税税款可以进行抵免。那么居民的个人境外所得怎么计算境外所得抵免限额呢?通常我们可以分为三个步骤进行计算。来跟随深空网一同了解下吧!
居民取得个人境外所得如何计算境外所得抵免限额?
具体分为三个步骤进行：
第一步
将居民个人一个年度内取得的全部境内、境外所得，按照综合所得、经营所得、其他分类所得所对应的计税方法分别计算出该类所得的应纳税额。
第二步
计算来源于境外一国(地区)某类所得的抵免限额，比如根据来源于A国的境外所得种类和金额，其抵免限额计算方式如下：
(1)计算综合所得
对于来源于A国综合所得的抵免限额，可以根据居民个人来源于A国的综合所得收入额占其全部境内、境外综合所得收入额中的占比进行计算。按照《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》(财政部税务总局公告第3号，以下简称3号公告)第三条第(一)项公式计算综合所得应纳税额时，对于纳税人取得全年一次性奖金、股权激励等依法单独计税的所得的，可以先对该笔所得的应纳税额进行单独计算，再加上需合并计税的综合所得依法计算出的应纳税额，就可以得出境内和境外综合所得应纳税额。
(2)计算经营所得
对于经营所得，首先按照3号公告第二条规定对居民个人来源于A国的经营所得的应纳税所得额进行计算，再根据该经营所得的应纳税所得额占其全部境内、境外经营所得的占比计算来源于A国经营所得的抵免限额。
(3)计算其他分类所得
计算利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得等其他分类所得，应当按照来源于A国的各项其他分类所得单独计算出的应纳税额，加总后作为来源于A国的其他分类所得的抵免限额。
第三步
计算来源于一国(地区)所得的抵免限额，实际就是上述来源于境外一国(地区)各项所得的抵免限额之和。
境外税额抵免的相关处理
境外税额抵免可以为直接抵免和间接抵免。
直接抵免指的是企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免。
间接抵免适用范围居民企业从其符合《通知》第五、六条规定的境外子公司取得的股息、红利等权益性投资收益所得。具体指的是境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分，在我国的应纳税额中抵免。
境内境外企业所得税、抵免税额介绍
企业所得税减免会计分录怎么做?
1、计提时：
借：所得税费用
贷：应交税费——企业所得税。
2、扣缴时：
借：应交税费——企业所得税
贷：银行存款
对于个人境外所得申报，是适用“按次申报”还是适用“汇算清缴”申报?
答：对于个人境外所得申报，如果是由境内单位代扣或境外机构代扣并委托境内单位代缴的，则适用按次申报，适用上个月最后一日汇率。
如果是由居民个人在次年自行申报的，则适用汇算清缴申报，按上一纳税年度最后一日人民币汇率中间价。