具体体现在以下两个方面:
(一)强化内部控制,不做假账
要加强以下几方面的控制:1.组织结构控制。确定组织形式,明确职责划分,遵循不相容职务相分离的原则。2.授权批准控制。单位处理的每项经济业务,都必须有相应的授权批准程序,以保证每项经济业务的合法性。3.会计记录控制。建立岗位责任制,进行科学分工,以保证所有会计信息所反映的经济业务均及时、完整、准确、合法。4.资产保护控制。严格限制对资产的接触,未经授权批准的人员不得接触资产。定期盘点,保证账实相符。5.预算控制。单位各部门编制预算,由管理最高层负责决策,内部审计部门负责监督预算的执行。6.风险控制。对每一项决策和筹资都必须经过严格的可行性研究才可以做出决定,尽量采取措施避免风险。7.检查、评价内部控制。各单位通过内部审计来检查内控制度是否健全和行之有效,其标准是否恰当,并形成调查结论、意见和建议,供管理部门参考,以改进内部控制。
(二)明确相关人员在内部会计监督中的职责权限
《中华人民共和国会计法》第四章第二十八条规定:“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法遵守职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。”对于会计机构、会计人员在内部会计监督中的职责权限,该条又规定:“会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。”
结合各企业生产和销售的实际情况,要求财务人员在实际工作中应当严格按照规定处理所经办的每一项会计业务,使不同岗位的会计工作相互制约、相互印证。每月令人负责稽核不同来源的会计资料,并按时将其整理、装订、归档。严格遵循计算机会计处理系统的管理,做到使用和维护分离,未经授权不得接触,以保护会计系统的安全运行。不断加强内部会计监督,积极配合有关行政机关和管理部门的外部会计监督。通过上述行动切实保证所有会计凭证、账簿、报表等会计资料的真实、合法、完整、准确。
二、加强成本管理工作,不断提高经济效益
这就要求制定成本管理方针,加强成本的“事前预测、事中控制、事后分析”。
(一)成本管理方针
1.完善预算管理制度:规范月度成本、收入、利润滚动预算管理制度,以预算为龙头对“量——本——利”进行分析、控制,并对管理部门加以考核。
2.坚持成本市场理念:跟踪明细品种的成本、市场价格,并计算毛利揭示出毛利大的产品,为厂部在品种、产量、价格方面的决策提供依据。
3.有效反映管理成本:及时揭示出由于管理上的原因引起的成本变动,从降低成本的角度提出理顺管理的思路,落实管理部门的成本责任,为管理部门降低管理成本加压。
4.争创年效益最大化:一方面是降低成本;另一方面是确保销售价格及销售量预算的实现,以保证年度利润预算的完成。
(二)成本管理要做到四点
“实”——在实际成本的基础上实实在在地降成本;“准”——标准做得准,成本核算得准,存在的问题找得准;“新”——成本管理要创新,向管理要效益;“严”——考核要严。
(三)建立成本管理网络,发挥长期在现场指挥生产的白班作业长的作用
确定白班作业长为现场降成本的主要责任者,改变传统的单纯由财务人员、车间核算员管理成本的模式。成本的预算、分析,降低成本的措施也由每月两次的白班作业长成本分析会上研讨解决。实践证明,由白班作业长管理成本能够做到各项消耗数据准确、降本措施贯彻得力。
(四)加强成本细化分析
由作业长作出的成本分析必须算到几角几分,各项指标的分解和各项费用发生额也比较准确,在重点指标的管理和成本考核上有创新。
(五)严格考核
各月因成本精度超标的车间在成本考核奖里兑现。
三、加强资金风险管理,提高资金使用效率
要将保证资金安全、避免资金风险放在资金管理的首位,以保证资金的迅速回笼。
(一)规避资金风险
为了避免资金风险,要进一步加强对代理商的监控,加快商业汇票的兑现速度,确保资金安全:1.结合市场销售情况,及时调整订货政策。代理商订货时,要收取一定比例的现款,减少商业汇票留存总额;2.加强对代理商的资信调查,定期走访代理商,每月审查代理商的资产负债表和损益表,监控代理商的财务状况,掌握代理商的应收账款和存货库存情况,保证各企业的资金安全;3.每月督促代理商及时承兑到期商业汇票,并根据代理商的票据承兑情况,给予相应的订货政策和结算政策;4.与代理商形成定期对账制度,按照合同,代理商每期(季)合同结束后,根据代理商订货收款和合同结算情况,确定每期(季)合同结束后的欠款情况,并予以结清;5.每月根据销售部门数据,统计代理商的实际未发货量,再与财务预收账款的账面数核对,以便检验代理商的预收货款是否收足,或者是否存在超发货问题。
(二)加强应收账款管理
制订应收账款管理办法,全面分析应收账款形成的原因,并制订降低应收账款的预防措施,同时明确应收账款的管理责任。主要措施有:1.尽量缩短政策性原因所产生的应收账款回收周期,要形成联系催款制度并落实到人,争取与用户协商制定双方可确认操作的结算方式和付款期限;2.仓库严格按照订货量发货,对一次性用户不允许超发;3.财务人员在收款时,应严格按照订货的品种、规格计算应收货款,充分考虑运费计价;4.加强对收取商业汇票订货的用户的管理,控制商业汇票的收取制度,防止退票;5.杜绝发生政策外的无款合同的产生;如有特殊情况,应经领导批准方可签订合同,在发货和结算开票以前收款到位,并将有关信息通知财务;6.财务部门负责与用户应收账款的对账,要做到按期、按月、按合同进行应收账款的结算,负责应收账款的准确性;7.营销人员应及时跟踪掌握本人负责的合同的付款、生产、发货和欠款情况,了解用户的企事业经营状况,并采取预防产生应收账款坏账的措施;8.营销部门应制订应收账款清欠计划,将发生的应收账款落实给具体经办的业务人员追讨清欠,并将清欠结果报告给领导,及时将有关信息反馈给财务部门,最大限度地降低坏账损失,以避免资金风险,加快资金周转。
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