公司计提福利费的时候，公司负担的社保算在工资总数里面吗

Question

如题所述

Answer 1

职工薪酬的会计核算分二步，第一步是工资和单位负担社保和公积金的计提，第二步是工资的发放及社保、个税的缴纳。应发工资是指员工因任职而取得的工薪、奖金、津贴、补贴以及其他与任职有关的收入合计；实发工资是指在应发工资的基础上扣除个人应负担的社会保险费、个人所得税后，实际发放给职工的工资数。
一、职工薪酬中工资和社保的计提：
1、根据工资表金额计提工资的会计分录：
借：管理费用-工资（应发数，针对管理人员工资）
销售费用-工资（应发数，针对销售人员工资）
生产成本-基本生产成本-直接人工费-工资（应发数，针对生产人员工资）
制造费用—工资（应发数，针对生产管理人员工资）
在建工程-待摊支出-工资（应发数，针对在建工程人员工资）
贷：应付职工薪酬—工资（应发数）
2、计提公司负担部分的社会保险费和住房公积金金额，包括基本医疗保险、基本养老保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金等的会计分录：
借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）
管理费用—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）
管理费用—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）
管理费用—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）
管理费用—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）
管理费用—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）
贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）
应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）
应付职工薪酬—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）
应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）
应付职工薪酬—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）
应付职工薪酬—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）
提示：其他属于销售费用、生产成本、制造费用、在建工程的负担的社会保险费用与管理费用一样进行明细核算。
或者，也可以这样分项计提：
借：管理费用—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）
销售费用—社会保险费—基本医疗保险（针对销售人员公司负担部分）
生产成本—基本生产成本-直接人工费-社会保险费—基本医疗保险（针对销售人员公司负担部分）
………
贷：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（公司负担部分）
二、职工薪酬中工资的发放及社会保险费、住房公积金的上缴：
1、工资发放及各种费用的扣缴的会计分录：
借：应付职工薪酬—工资（应发数）
贷：现金或银行存款（实际发放给员工的现金或打到工资卡中的金额）
应交税费—个人所得税（工资表中计算出来的个税）
其他应付款—社会保险费—基本医疗保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）
其他应付款—社会保险费—基本养老保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）
其他应付款—社会保险费—失业保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）
其他应付款—社会保险费—工伤保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）
其他应付款—社会保险费—生育保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）
其他应付款—住房公积金（工资表中公司代扣的个人承担部分）
2、企业向社保部门缴纳社会保险及住房公积金的会计分录：
借：应付职工薪酬—社会保险费—基本医疗保险（针对管理人员公司负担部分）
应付职工薪酬—社会保险费—基本养老保险（针对管理人员公司负担部分）
应付职工薪酬—社会保险费—失业保险（针对管理人员公司负担部分）
应付职工薪酬—社会保险费—工伤保险（针对管理人员公司负担部分）
应付职工薪酬—社会保险费—生育保险（针对管理人员公司负担部分）
应付职工薪酬—住房公积金（针对管理人员公司负担部分）
其他应付款—社会保险费—基本医疗保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）
其他应付款—社会保险费—基本养老保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）
其他应付款—社会保险费—失业保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）
其他应付款—社会保险费—工伤保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）
其他应付款—社会保险费—生育保险（工资表中公司代扣的个人承担部分）
其他应付款—住房公积金（工资表中公司代扣的个人承担部分）
贷：银行存款（实际公司+个人合计缴纳给社保部门和住房公积金中心的金额）
3、个人所得税缴纳的会计分录：
借：应交税费—个人所得税
贷：银行存款（代扣代缴个人所得税的合计金额，与个税明细申报金额要一致）
三、其他应付职工薪酬的账务处理：
1、发生职工福利费、工会经费、职工教育经费的会计分录：
借：管理费用—职工福利费
管理费用—工会经费
管理费用—职工教育经费
贷：应付职工薪酬—职工福利费
应付职工薪酬—工会经费
应付职工薪酬—职工教育经费
【提示：现在企业所得税法规定，职工福利费、工会经费、职工教育经费按照实际发生额在工资总额的14%、2%、2.5%范围内限额扣除，一般单位不再单独计提这些费用，而是按实际发生额列支成本费用】
2、对外支付时：
借：应付职工薪酬—职工福利费
应付职工薪酬—工会经费
应付职工薪酬—职工教育经费
贷：银行存款（或现金）

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