11%进项税按照13%抵扣，如何做账务处理

Question

我所在公司市生产销售三合板，原材料是税率11%的原木，现在新政策说按照13%抵扣，可是中间2%差额怎么做账务处理？望大神指教

Answer 1

借：原材料—X原木
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
领用时：
借：生产成本
应交税费—应交增值税—进项税额（农产品加计扣除）[加计扣除2%部分]
贷：原材料—X原木

根据最新税法规定：纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时，准予加计扣除进项税额，即按13%抵扣进项税。强调用于生产销售17%税率的货物时准予加计扣除，所以在购入时按票面的金额和税额外处理：
借：原材料—X原木
应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
领用时：
借：生产成本
应交税费—应交增值税—进项税额（农产品加计扣除）[加计扣除2%部分]
贷：原材料—X原木

这里要注意：用于生产17%税税率的货物，必须是分别核算的。纳税申报时，加计扣除按差额计算后得出进项税额填写，并在附表二第8a栏反映。

开始进原材料领用时全部领出，原材料科目也要一进一出，领用时加计扣除的增值税进项税额从成本中扣除，不影响原材料贷方金额，不会是负数，
生产成本+加计扣除的增值税进项税额=原材料，
比如：原材料购入时入库价值100万元，进项税额11万元，用于生产17%税率的货物时，领用100万元原材料，其中加计扣除增值税进项税100X（13%-11%）=2万元，领用时会计处理：
借：生产成本98
应交税费—应交增值税—进项税额（农产品加计扣除）2
贷：原材料—X原木100

Answer 2

根据最新税法规定：纳税人将购进的农产品用于生产销售或委托受托加工17%税率货物时，准予加计扣除进项税额，即按13%抵扣进项税。强调用于生产销售17%税率的货物时准予加计扣除，所以在购入时按票面的金额和税额外处理：
借：原材料—X原木
　　应交税费-应交增值税（进项税额）
　　贷：银行存款
领用时：
借：生产成本
　　应交税费—应交增值税—进项税额（农产品加计扣除）[加计扣除2%部分]
　　贷：原材料—X原木
这里要注意：用于生产17%税税率的货物，必须是分别核算的。纳税申报时，加计扣除按差额计算后得出进项税额填写，并在附表二第8a栏反映。追问

请问 领用那笔分录不太理解什么意思，开始进原材料领用时全部领出，但是最后领用我理解的市是原材料会出现负数，不太理解 您能在说详细下吗？

追答

开始进原材料领用时全部领出，原材料科目也要一进一出，领用时加计扣除的增值税进项税额从成本中扣除，不影响原材料贷方金额，不会是负数，
生产成本+加计扣除的增值税进项税额=原材料，
比如：原材料购入时入库价值100万元，进项税额11万元，用于生产17%税率的货物时，领用100万元原材料，其中加计扣除增值税进项税100X（13%-11%）=2万元，领用时会计处理：
借：生产成本98
应交税费—应交增值税—进项税额（农产品加计扣除）2
贷：原材料—X原木100

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