为什么增加了“坏账准备”，同时要调整“递延所得税资产”？

Question

如题所述

Answer 1

企业增加"坏账准备"的同时，会调整"递延所得税资产"，原因是税法规定坏账准备不能在所得税前抵扣，只有当实际发生坏账时才能扣除。当补提坏账准备导致的可抵减时间性差异为40万元时，会借记"递延所得税资产"，以记录这一未来可能减少税款的资产。

如果坏账最终核销，账务处理如下：借记"坏账准备"40万元，贷记"应收账款"40万元。在年度利润总额为100万且无其他调整的情况下，所得税费用会减少，借记"所得税费用"15万元，贷记"递延所得税资产"10万元，剩余5万元作为应交企业所得税。

坏账准备的会计处理涉及对账龄分析法计提和调整，以及实际发生坏账或坏账收回时的记录。坏账准备对资产负债表和利润表有直接影响，减少应收账款账面价值，影响营业利润和利润总额。同时，根据税法，计提坏账准备时需要纳税调增，形成递延所得税资产。

例如，当计提10万坏账准备时，会计上会借记"资产减值损失"，贷记"坏账准备"，同时增加递延所得税资产2.5万；而实际发生坏账时，递延所得税资产会相应减少。总之，增加坏账准备是为了遵循税法规定，调整所得税处理，以反映真实的财务状况。