企业收到一笔合同预付款，金额为2500万元，作为预收账款核算，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额

Question

企业收到一笔合同预付款，金额为2500万元，作为预收账款核算，税法规定该款项应计入当期应纳税所得额税法规定，该款项应计入当期应纳税所得额缴纳所得税，那预收账款的计税基础=2500-2500=0
不是说计入当期了吗，为什么未来可抵扣的金额还是2500？
计入当期应纳税所得额缴纳所得税，这句话到底怎么理解

Answer 1

你理解偏了。
在收到预付款时，你肯定做了—“借:银行存款，贷:预收账款”账务处理，而根据企业所得税法的规定，这笔预收账款应视为销售收入实现，也就是将2500万视为取得收入了。那在预缴或年终所得税汇算清缴时，就要将其列入“应纳税所得额”（减去相应成本）中。
但这只是计算所得税时的算法，实际上，在账目中，并未将其结转为“主营业务收入”，也没有结转成本。这样的话，以后必定要转为收入和结转成本，下季度或下年在计算所得税时，就要从应纳税所得额中扣除2500万（因为已经缴纳过所得税了）。