营业成本不包括期间费用和营业税金及附加。
《国家税务总局关于释出<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表>等报表的公告》(国家税务总局公告2011年第64号)档案的规定,营业成本填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家会计规定核实的营业成本。<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表>
因此,季度企业所得税申报表中的“营业成本”不包括营业费用、管理费用、财务费用。
如题所述,该申报表中的营业成本是包含期间费用的;
该申报表并未要求对期间费用予以单列填报;
请予核实,依法操作。
企业所得税纳税申报表填表说明
(五)、具体专案填报说明:
1、第2行“营业收入”:填报会计制度核算的营业收入,事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的收入填报。
2、第3行“营业成本”:填报会计制度核算的营业成本,事业单位、社会团体、民办非企业单位按其会计制度核算的成本(费用)填报。
由此可见,按会计制度核算的营业成本只包括:主要业务成本、其他业务支出,未包括期间费用。
仅供参考
(1)第3行的字面强调会计准则中营业成本的概念:会计准则中的"营业成本"是指企业所销售商品或者提供劳务的成本。营业成本应当与所销售商品或者所提供劳务而取得的收入进行配比。营业成本又分为主营业务成本和其他业务成本;它们是与主营业务收入和其他业务收入相对应的一组概念。
营业成本是与营业收入直接相关的,已经确定了归属期和归属物件的各种“直接费用”。营业成本主要包括主营业务成本、其他业务成本。期间费用当然不是直接费用。
因此这里的营业成本是不包含期间费用的。
(2)第4行字面强调会计准则中利润总额的概念:会计准则中的"利润总额"指企业在生产经营过程中各种收入扣除各种耗费后的盈余,反映企业在报告期内实现的盈亏总额。
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-期间费用-资产减值损失+公允价值变动收益-公允价值变动损失 + 投资净收益
可以看出营业成本不包含期间费用,更不会包含资产减值损失、公允价值变动收益、投资净收益,而形成“营业收入-营业成本=利润总额”这样的勾稽关系。
企业季度报时《企业所得税季度预缴纳税申报表A类》中根本就没有“营业收入-营业成本=利润总额”这样的勾稽关系。这个表里面只有本季和累计有勾稽关系,别的没勾稽关系。
还要注意的就是累计利润净额是今年加上可弥补上5年累计亏损总额。
营业成本不包括期间费用和营业税金及附加。本期数和累计数都要填,不过缴税是按照累计数来看的
请问企业所得税季度预缴纳税申报表A类中的“营业成本”包括期间费用吗?
不包括
可以弥补以前亏损后预缴纳还是不能弥补?
不能弥补,只有汇算清缴时才能弥补。
是按累计金额预缴纳所得税吧?
按照累计金额缴纳。
包括与否都不重要,关键是利润额不要填错即可。
收入- 成本 不等于 纳税利润,这个表格没有相等的关系。。
如果期间费用的所属期和申报的所属期相同,就应该包括。
填表说明:填报按照企业会计制度、企业会计准则等国家规定核算的营业成本。