M公司于2018年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司贷款？

Question

M公司于2018年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司贷款。该焦距面值800000元，期限90天，年利率2%。2018年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率3%，现贴款已存入M公司的银行账户。
要求：
1、编制债务人甲公司签发并承兑汇票的会计分录。
2、计算M公司该项应收票据的贴现息和贴现所得额。
3、编制M公司贴现该项票据的会计分录。
4、2018年7月末，M公司对所贴现的该项应收票据信息在财务报告中应如何披露？
5、 2018年8月末，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已被冻结，此时对该项贴现的商业汇票， M公司应如何进行会计处理？
6、2018年9月初，该项票据到期，甲公司未能付款。此时，M公司的会计处理又将如何进行？

Answer 1

1、借：应付账款 800000
贷：应付票据800000
2、票据到期日价值=800000+800000*2%*90/360=804000元，贴现息=804000*3%*（90-30）/360=4020元；贴现所得额=804000-4020=799980元。
3、借：银行存款 799980
财务费用 20
贷：应收票据 800000
4、已贴现的商业承兑汇票，不在资产负债表中 体现，但是由于商业承兑汇票的社会信用较低，存在被追索的可能性，所在要在附注中说明，并提醒报表使用者注意。
5、预计汇票到期不能兑现，应将其转为应收账款，对银行的贴现款转为短期借款。借：应收账款，贷：短期借款
6、甲公司不能付款，M公司需要偿还银行借款，借：短期借款，贷：银行存款