审计底稿大整理

Question

如题所述

Answer 1

审计底稿大整理：深入理解与应用篇

在审计工作中，全面掌握审计底稿的整理和分析至关重要，它不仅有助于发现潜在问题，而且是构建审计证据和评价企业财务健康的关键工具。以下是审计底稿整理的核心要素和关键步骤：

首先，从基础资料开始，包括未经审计的报表、科目余额表、序时账，这些是审计的基础，用于验证企业的财务状况。同时，营业执照、公司章程电子版、股东会和董事会决议，内控手册（可能由专业机构编制）等文件，提供了企业的运营规则和决策背景。

合并报表的处理需特别关注内控测试和关联方交易的抵消，首次审计时，上期审计报告和子公司合并过程表是核对期初数的重要依据。关联方交易明细的详细记录，有助于识别潜在的关联交易风险。

在内控体系的构建中，组织结构图反映部门职责，诉讼明细检查潜在的或有事项。货币资金审计需银行账户清单、对账单，涉及函证，特别是年底，可能需要全年记录。对应收票据和存货的管理，台账记录和函证前手信息必不可少。

固定资产和在建工程的审计，需要车辆行驶证、房产证和折旧明细，同时关注是否存在合理折旧和权属问题。投资性房地产的审计涉及租赁合同、房产证和公允价值评估报告。审计过程中，需要细致核对这些资产的权属和价值。

审计过程中，预审工作旨在发现问题，提供整改建议，降低年审复杂度。对科目余额的分析，预示可能存在的会计问题，如货币资金的年后函证，应收账款的账龄监控等。

每个审计科目都有其特定的关注点，如预付账款的合理性检查，其他应收款的坏账计提，以及存货的进销存和成本核算等。审计师需要具备敏锐的洞察力，识别可能的财务异常。

理解并掌握这些内容，不仅能够确保审计工作的严谨性和有效性，还能提升审计实习生的实战技能。货币资金的审计，作为基础环节，对实习生尤其重要，它直接影响到实习期间的表现和留用机会。

审计的四个认定——存在、权利义务、完整性、计价分摊，构成了审计工作的核心框架。通过详细的审计底稿，验证这些认定的合理性，揭示潜在的欺诈手法。

在货币资金检查中，内控测试、印章管理、银行流水和市场比较是必不可少的步骤。审计程序应围绕这些环节进行，包括控制测试、编制明细表、对账和银行余额函证，以及反舞弊程序。

最后，明确企业需要提供的资料，如银行清单、对账单，以及可能的询证函回复，确保审计工作的顺利进行。整理好审计底稿，不仅能提升审计效率，还能在项目结束后为项目经理留下深刻印象，增加转正的可能性。

审计底稿的整理与分析，是一项细致入微且至关重要的工作，它展示了审计师的专业素养和业务能力，是审计工作成功的关键组成部分。