2009年6月20日,A企业购买设备一台,价款为50000元,增值税税率为17%,支付运杂费3000元,均以银行存款支付,直接交付安装。安装时领用生产用材料20000元,购进该批材料时支付的增值税税额为3400元。支付安装工程人员工资5000元。安装工程完工,交付使用。该设备预计使用10年,净残值率为5%,企业采用年限平均法计提折旧。该设备交付使用后第六年于2015年1月1日,售价300000元,支付清理费20000元。
根据上述业务编辑会计分录。
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后面的呢?
追答5、年折旧额=77790(1-5%)/10=7390.05 (元) 月折旧额=7390.05/12=615.84(元) 每月计提折旧会计分录: 借:制造费用-折旧费 615.84 贷:累计折旧 615.84
6、根据题意,应为6月投入使用。至第六年出售于2015年1月1日,共计67个月,提了折旧615.84*67=41261.28元, 固定资产账面价值=77790-41261.28=36528.72(元), 第六年于2015年1月1日,出售前转入固定资产清理会计分录:
借:固定产资清理 36528.72 累计折旧 41261.28 贷:固定资产 77790
7、支付清理费20000, 借:固定资产清费 20000 贷:银行存款 20000
8、出售收取价款300000元 , 应交增值税=300000/1.17*17%=43589.74(元)
应交营业税金及附加=43589.74*(7%+3%+2%)=5230.77(元)
收取价款分录: 借:银行存款300000 贷:固定资产清理 256410.26 300000/1.17)
应交税费——应交增值税 43589.74
计提城建税7%、教育费附加3%、地方教育费附加2%
借:固定资产清理--营业税金及附加 5230.77
贷:应交税费 5230.77
9、清理净收益=-36528.72-20000+256410.26-5230.77=194650.77 (元)
借:固定资产清理 194650.77
贷:营业外收入-处置非流动资产净收益 194650.77
5、年折旧额=77790(1-5%)/10=7390.05 月折旧额=7390.05/12=615.84(元)
每月计提折旧会计分录: 借:制造费用 615.84 贷:累计折旧 615.84
6、根据题意应为2009年6月开始投入使用,至2015年1月1日,共计67个月计提折旧额=615.84*67=41261.28(元),固定资产账面价值=77790-41261.28=36528.72(元)
借:固定产资清理 36528.72 累计折旧41261.28 贷:固定资产77790
7、支付清理费20000,借:固定资产清费20000 贷:银行存款20000
8、出售300000,应交增值税=300000/1.17*17%=43589.74,应交营业税金及附加=43589.74*(7%+3%+2%)=5230.77元,a出售收款 借:银行存款300000贷:固定资产清理256410.26
贷: 应交税费——应交增值税43589.74,
b计提出售相关税费,借:固定资产清理--营业税金及附加5230.77贷:应交税费5230.77
9、出售净收益=-36528.72-20000-5230.77+256410.26=194650.77元,结转出售净收益
借:固定资产清理 194650.77 贷:营业外收入-处置非流动资产收入 194650.77
其中,出售时交的营业税金及附加包括城建税7%教育费附加3%地方教育费附加2%
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