汇算清缴所得税留抵帐处如何处理！

Question

汇算清缴后，享受小微税率后，税款是负数，等季报时抵税，负数税款，帐务如何处理？

Answer 1

你好，
享受小微企业税收优惠后，将抵减的所得税，计入营业外收入，
借：应交税费——应交所得税
贷：营业外收入——减免税

这样，应交税费——应交所得税科目余额就在借方了，等季度计提所得税后，就会抵减了。追问

记入营业外收入下年汇算是要交所得税吧？有这方面文件吗？
看网上说是借：应交税费 贷：以前年度损益

追答

你好，
减免税款属于政府补贴收入，不交所得税，在汇算清缴时做纳税调减。
执行《企业会计制度》和《企业会计准则》的单位，用“以前年度损益调整”科目调整，如果金额不大，也可以计入当期损益。
执行《小企业会计准则》的单位，没有“以前年度损益调整”科目，涉及到以前年度的损益，也计入当期损益。

追问

2013年汇算时，所得税留抵54，帐上没有处理，到9月季报抵缴54，9月比如应交借：所得税100 贷：应交税费100 ，10月份办抵缴手续才能抵54，借：应交税金 46
贷：银行存款46，这54税怎么反映出来。记入所得税后月末不是就转入本年利润了吗？还有办法改正吗？