如何所得税弥补以前年度亏损？

Question

我公司15年开业，15年亏损了6000元；16年盈利1000元,16年汇算清缴的时候弥补以前年度亏损1000元；17年盈利了8000元，还可以弥补以前年度亏损剩下的5000元吗？

Answer 1

可以
《中华人民共和国企业所得税法》第五条规定：企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。
第十八条规定：“企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。”
上述两条规定都阐述了一件事企业可以用税前所得弥补以前年度（以前五年）的亏损。这里需要明确的是：
“允许弥补的以前年度亏损”和“结转年限最长不得超过五年”允许弥补在时间上不得超过五年。举例说明：假设某企业2008年亏损50万元，以后五年弥补亏损前分别有所得额2009年5万元、2010年7万元、2011年9万元、2012年12万元、2013年15万元、每年用当年所得弥补亏损后所得额均为零。因此，从2008年到2013年均无需缴纳企业所得税，五年共弥补亏损额48万元，还剩2万元亏损。到第六年即2014年弥补前所得18万元。2014年还能弥补2万元亏损吗？回答是否定的。因为税法规定只能在亏损年度之后的五年内弥补，到了第六年，五年前的亏损如果尚未弥补完，就不能在税前予以弥补，只能用税后利润去弥补了。

Answer 2

《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则规定：纳税人发生的生产、经营所得和其他所得，应依法缴纳企业所得税；纳税人以前年度发生的亏损，准予用以后年度的应纳税所得弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补年限计算。

Answer 3

弥补以前年度亏损----
2009年28万元，2010年企业所得税=（300-28）*25%=68万元
计提企业所得税：
借：所得税费用
680
000
贷：应交税费--应交企业所得税
680
000

Answer 4

企业所得税弥补以前年度亏损

Answer 5

可以的，5年