关于有形动产融资租赁的全套从进货到出租，能举个完整例子吗

Question

如题所述

Answer 1

例如：甲公司是经商务部门批准从事融资租赁业务的公司，根据承租人的要求购入一台设备，含税价234万元，进项税额34万元，为购买该设备，借款200万，每年支付利息10万，借款期限一年，最终一次性支付利息。租赁期限24个月，租赁费含税价为280.8万元，每月收取租赁费11.7万元。
购入资产：
借：融资租赁资产 200
应交税费——应交增值税（进项税额） 34
贷：银行存款 234
支付利息
借：财务费用 8.55
应交税费——应交增值税（营改增抵减的销项税额） 1.45
贷：应付利息 10
出租
借：长期应收款——应收融资租赁款 280.8
贷：融资租赁资产 200
未实现融资收益 80.8
每月收取租金
借：银行存款 11.7
贷：长期应收款 11.7
借：未实现融资收益 3.37 (80.8、24)
贷：租赁收入 1.67
应交税费——应交增值税（销项税额） 1.7 （11.7/1.17*17%)

那么增值税借方合计数为35.45，贷方合计1.7*24=40.8.
前20期一直可以抵减其借方的金额，直到第21期才抵减完毕，第21期实际应纳增值税=1.7-1.45=0.25。
税负为=0.25÷10=2.5%，不超过3%，正常缴纳。
第22期至24期每期实际缴纳增值税为1.7万元，税负率为17%[1.7÷10]，超过3%，即征即退。
每期应退增值税1.4万元[10×（17%－3%）]
可以做会计处理
借：应交税费——应交增值税（减免税款） 1.4
贷：营业外收入 1.4