装修费的摊销

Question

公司的办公室装修费用金额较大，请问是否在承租期内摊销呢？之前看到有同学说摊销年限不得低于三年，假如公司的承租期不满三年呢？那是按实际的不满三年承租期摊销么？

Answer 1

一般装修费用金额较大的，摊销年限为五年。根据租赁合同约定期限摊销。 装修费应按房屋租赁合同或使用年限摊销。如果装修后可用5年，就分60个月摊销。如果过几个月才拿到发票，那么就按剩余时间来摊销。

Answer 2

公司的办公室装修费用金额较大，请问是否在承租期内摊销呢？
对的

之前看到有同学说摊销年限不得低于三年，假如公司的承租期不满三年呢？那是按实际的不满三年承租期摊销么？
若不满三年，就按照你实际的承租期来进行摊销。
一般装修费用金额较大的，摊销年限为五年，若承租期大于五年的，也是按照五年来摊销。追问

能附上一句税法的话吗,就是会计书上第几条之类的
再请告诉我下账务处理
我看到网上说计入固定资产改良支出？

追答

中华人民共和国企业所得税法
第十三条
　　在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除： 　　（一）已足额提取折旧的固定资产的改建支出； 　　（二）租入固定资产的改建支出； 　　（三）固定资产的大修理支出； 　　（四）其他应当作为长期待摊费用的支出。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》
　第六十八条　企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项所称固定资产的改建支出，是指改变房屋或者建筑物结构、延长使用年限等发生的支出。
　　企业所得税法第十三条第（一）项规定的支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销；第（二）项规定的支出，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。
　　改建的固定资产延长使用年限的，除企业所得税法第十三条第（一）项和第（二）项规定外，应当适当延长折旧年限。
　　第六十九条　企业所得税法第十三条第（三）项所称固定资产的大修理支出，是指同时符合下列条件的支出：
　　（一）修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
　　（二）修理后固定资产的使用年限延长2年以上。
　　企业所得税法第十三条第（三）项规定的支出，按照固定资产尚可使用年限分期摊销。
　　第七十条　企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。

因此,你描述的情况装修费用不属于改建支出和大修理支出,属于规定的（四）其他应当作为长期待摊费用的支出,应按照第七十条　企业所得税法第十三条第（四）项所称其他应当作为长期待摊费用的支出，自支出发生月份的次月起，分期摊销，摊销年限不得低于3年。的规定进行处理.

追问

账务处理呢
长期待摊费用-装修费余额该怎么处理

追答

支付装修费时：
借：长期待摊费用-装修费
贷：银行存款

摊销时：
借：管理费用（金额按照你支付金额/你的租赁期或是3年/5年）
贷：长期待摊费用-装修费

追问

我说的是没摊完的呢,都要搬公司了,余额还继续摊啊.应该要转入营业外支出什么的了吧

追答

既然你都不租那那公司的了，那肯定就在你搬之前就直接摊销完啦。
为何要计入到营业外支出呢。

追问

因为我以前是按3年分月摊的,但现在没租满3年......,现在一次性全摊掉吗

追答

对的，一次性全部摊销完计入到管理费用。不是计入到营业外支出。

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