2.甲企业为增值税一般纳税人,原材料采用计划成本法核算,2X19年6月1日,原材
料计划成本为230000元,“材料成本差异”账户期初余额借方3 000元
该公司本月发生以下经济业务:
(1) 6月2日,购入一批原材料,增值税专用发票上往明的价款为120000元,增值
税进项税额为15600元。企业签发并承兑商业汇票一张用以结算上述款项,材料
尚在途中。
(2)6月5日,2日购进的材料验收入库,其计划成本为115 000元。
(3)6月20日,购入原材料一批,增值税专用发票上往明的价款为150 000元,准
予抵扣的增值税进项税额为19500元;发生运费的价款为3000元,可抵扣的增值税
进项税额为180元。材料已验收入库,材料的计划成本为155 000元。
(4)根据本月发出材料汇总表,本月共发出材料计划成本220000元,其中产品
生产发出材料的计划成本160 000元,车间一般消耗材料的计划成本为35 000元,管
理部门耗用材料的计划成本为25000元。
要求:
1)根据业务(1)-(3),分别编制相应会计分录.
2)根据业务(4)编制发出材料的会计分录。
3)计算材料成本差异率,并结转发出材料应负担的材料成本差异。
(1) 借:材料采购—120000
贷:应付票据135600
(2)借:原材料115000
借:材料成本差异5000
贷:材料采购—120000
(3)借:原材料155000
借:应交税费—应交增值税(进项税额)19680
贷:材料成本差异2000
贷:银行存款172680
(4)本月共发出材料成本差异220000x1.2%=2640,
其中:
生产发出材料160 000x1.2%=1920
车间一般消耗材料35 000x1.2%=420
管理部门耗用材料25000x1.2%=300
分录:
借:生产成本160000+1920=161920
借:制造费用35000+420=35420
借:管理费用25000+300=25300
贷:原材料220000
贷:材料成本差异2640