企业所得税汇算清缴如何写会计分录？

Question

如题所述

Answer 1

企业所得税按年份计征，然后分月或者分季度预缴企业所得税，年终再进行汇算清缴，一般来说是多退少补的。对于企业所得税汇算清缴业务，一般通过所得税费用、应交税费等科目核算，具体的会计分录怎么做？
企业所得税汇算清缴会计分录
(1)按月或按季计算应预缴所得税额:
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
(2)缴纳季度所得税时:
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
(3)次年5月30日前汇算清缴，全年应交所得税额减去已预缴税额，正数为应补税额：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费——应交企业所得税
(4)缴纳年度汇算清应缴税款:
借：应交税费——应交企业所得税
贷：银行存款
(5)重新分配利润：
借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整
(6)年度汇算清缴，如计算出全年应纳所得税额少于已预缴税额：
借：应交税费——应交企业所得税
贷：以前年度损益调整
(7)重新分配利润：
借：以前年度损益调整
贷：利润分配——未分配利润
(8)经税务机关审核批准退还多缴税款:
借：银行存款
贷：应交税费——应交企业所得税
(9)对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
所得税费用是什么？
所得税费用是指企业经营利润应交纳的所得税，主要用来核算企业负担的所得税，一般不等于当期应交所得税，而是当期所得税和递延所得税之和，即为从当期利润总额中扣除的所得税费用。因为可能存在暂时性差异。如果只有永久性差异，则等于当期应交所得税。