某小企业7月份应计提折旧6万元。其中,厂部计提2万元,车间计提4万元。8月份车间购入生产设备一台,支付买价60万元,增值税10.2万元,支付运杂费2万元。已交付使用,按10年计提折旧,净残值为2000元。9月份车间减少生产设备一台,月折旧额为5000元。
1.8月份新增固定资产的月折旧额是( )元
2.该小企业7月份计提折旧的会计分录
3.8月份、9月份、10月份计提折旧的会计分录
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固定资产折旧的会计分录:
借:制造费用(生产车间计提折旧)
管理费用(企业管理部门、未使用的固定资计提折旧)
销售费用(企业专设销售部门计提折旧)
其他业务成本(企业出租固定资产计提折旧)
研发支出(企业研发无形资产时使用固定资计提折旧)
在建工程(在建工程中使用固定资产计提折旧)
贷:累计折旧
扩展资料:
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第六十条规定: 除国务院财政、税务主管部门另有规定外,固定资产计算折旧的最低年限如下:
(一)房屋、建筑物,为20年;
(二)飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备,为10年;
(三)与生产经营活动有关的器具、工具、家具等,为5年;
(四)飞机、火车、轮船以外的运输工具,为4年;
(五)电子设备,为3年。
固定资产折旧方法:
1、 年限平均法(也称直线法)
年折旧率 = (1 - 预计净残值率)÷ 预计使用寿命(年)× 100%月折旧额 = 固定资产原价× 年折旧率 ÷ 12
2、 工作量法
单位工作量折旧额 = 固定资产原价 × ( 1 - 预计净残值率 )/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 × 单位工作量折旧额
3、 双倍余额递减法(加速折旧法)
年折旧率 =2÷ 预计使用寿命(年)× 100%月折旧额 = 固定资产净值 × 年折旧率 ÷ 12
4、 年数总合法(加速折旧法)
年折旧率 = 尚可使用寿命/ 预计使用寿命的年数总合 × 100 %月折旧额 = (固定资产原价 - 预计净残值 )× 年折旧率 ÷ 12
一般企业使用较多的是直线法。企业计提折旧可以个别计提,也可分类计提。
参考资料:东奥会计在线—固定资产折旧怎么算
以下加粗部分为答案
1、8月份新增固定资产的月折旧额是(0)元
解析:固定资产当月增加,当月不提折旧,次月提;当月减少当月提,次月不提。8月车间新增设备,当月不提折旧。
2、该小企业7月份计提折旧的会计分录
借:管理费用 2万元
制造费用 4万元
贷:累计折旧 6万元
解析:厂部折旧2万元计入“管理费用”科目,车间折旧4万元计入“制造费用”科目。
3、8月份、9月份、10月份计提折旧的会计分录
8月份:
借:管理费用 2万元
制造费用 4万元
贷:累计折旧 6万元
解析:8月车间新增设备,当月不提折旧。
9月份:
借:管理费用 2万元
制造费用 4.515万元
贷:累计折旧 6.515万元
解析:8月车间新增设备,9月计提折旧
新增设备月折旧额计算方式=(设备款(不含增值税)+运杂费-净残值)/使用年限/12个月=(60+2-0.2)/10/12=0.515万元
9月车间减少设备一台,月折旧额为0.5万元,当月减少当月提,次月不提,故9月车间不用减少折旧0.5万元。
10月份:
借:管理费用 2万元
制造费用 4.015万元
贷:累计折旧 6.015万元
解析:9月车间减少设备一台,月折旧额为0.5万元,当月减少当月提,次月不提,故10月车间减少折旧0.5万元。
参考资料:企业会计准则第4号——固定资产
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