第1个回答 2023-02-22
承德钢铁集团有限公司是一个拥有28个子、分公司的大型企业集团，企业包括钢钒业、采选业、运输业、机械电子业、宾馆旅游服务业和进出口贸易等多元化的产业结构。近年来，承钢集团坚持“挖潜、改革、发展”的思想，不断依托自身的资源、技术、产品和资本优势，进一步做好钒钛资源综合开发利用，成为竞争力强，经济效益好，以钒钢为核心的企业目标发展。正是在企业这一总体目标下，我们作为企业的内部审计，就是不断以增强企业竞争力，提高企业经济效益和促进企业提高管理水平为目的，以多角度、全方位的审计监督保证职能，为企业的发展服务。
一、健全内审制度，激发内审人员潜能，实现有序的审计监督
承德钢铁集团有限公司的内部审计工作已经开展了二十几年的时间，随着现代企业制度的建立和完善，内部审计工作也越来越受到集团公司领导的重视。近两年来，在公司的安排下，审计重新修订了《承德钢铁集团有限公司内部审计工作规定》、《承德钢铁集团有限公司审计工作实施细则》和《承德钢铁集团有限公司工程预结算审计管理办法》等规章制度，使审计的职能和工作程序进一步规范化、制度化。审计自身为适应公司“挖潜、改革、发展”的指导思想要求，将管理审计作为工作重点实施推进。近年来，先后开展了以评价为主的经济效益审计；以强化企业内部管理为重点的内控制度审计；并探索性地对风险审计进行了尝试。在用人机制上，以主审负责制的审计分工代替行政领导直接牵头的管理模式，并启用具有专业知识的青年力量轮流担当主审，给他们充分的锻炼机会。通过岗位实践，全体员工的业务能力均有质的飞跃，到目前为止，百分之九十以上职员都能独立承担审计业务，审计工作量逐年上升，年年超额完成计划规定的审计工作任务。2004年我们共完成19个经济责任、内部控制及采购合同执行情况审计项目；完成领导交办的承包经营等独立审计工作4项；促进增收节支2053万元；工程预结算完成审减额370.31万元。针对审计出的问题，提出审计建议18条。
二、绕整体目标、突出审计重点
现代内部审计要求审计不再单纯地执行查错纠偏的监督职能，而更应突出监督、评价、服务职能，在堵塞企业经营管理漏洞的同时，为企业发展发挥参谋作用。内部审计以往侧重于工序成本的审计，随着市场经济环境的不断深化，企业已将挖掘效益的增长点扩展到购、销领域。为适应企业管理工作重点的转变，审计机构将内控制度审计、采购合同执行情况审计及主辅分流单位改制时点前的经济效益审计作为年度审计工作重点。在审计进点前，根据不同的审计单位分别制定审计工作实施方案，确定审计目标、平衡审计力量投入。审计实施过程中，要求审计人员用管理者的目光分析问题，在着眼于审计问题的同时，将重心投入到帮助被审单位分析问题形成的原因上，并结合存在的问题提出改进意见。经过审计人员的共同努力，审计工作得到了上层领导的重视，领导班子成员经常听取审计专题汇报。通过领导肯定内审工作的业绩，提高了内审部门的地位、体现了内审人员的自身价值。
三、以强化内控为宗旨，让内审成为企业的良医
内部控制是企业为实现本组织的目标，保护资产完整、保证遵循国家法律、法规，提高项目运营效率及效果，而采取的各种政策和程序。权利与责任传递接口部位的制度建设，是企业经营成败的关键，保证资产完整的关口，同时，完整的运营程序是一个闭合体，不应该出现断裂。近年来，我们跳出了财务收支审计的圈子，对集团公司所属的二级单位及子、分公司开展了内控制度审计。审计出部分单位由于内控制度不健全，发出商品票据传递手续出现断层，业务部门与财务部门没有牵制制度、财务部门与仓库保管员账、账无人核对；账、实物无人监管，致使35000多吨的发出商品因缺乏或没有结算手续而不能结算。 针对部分单位内控制度不健全，各种票据传递手续出现断层，业务部门与财务部门没有牵制制度、权利与责任传递接口部位的制度建设薄弱等问题，我们与被审计单位共同研究、探讨，制定整改方案，针对被审单位提出了关于建立“物资进、销、存管理”、“委托加工物资管理”和“现金管理”等8项管理办法；同时，提出强化对现有制度实施的规范建议15条。这些办法和建议的实施给企业的规范运行带来一定的帮助。得到了被审单位的认同，使其内控制度得以健全，加强了企业管理。过去是我们上门找被审单位进行审计，现在是被审计单位上门要求我们对其进行审计。
现在的内审工作已从被动反应财务审计结果转向能动影响企业决策上来，为企业降低经营风险、提高经济效益、当好 “谋士、卫士、勇士”。年初公司领导将预计收购外界公司的资产状况调查交与审计实施，接到本次工作任务后，部领导立即进行全面部署，从新调配人员组成审计组，制订审计工作方案，运用“符合性测试”手段，确定审计重点、平衡审计资源、在时间短、任务急的情况下，部领导与审计组人员齐心合力，上下配合，通过内审人员的执业判断，发现预收购公司的部分子公司已不适合我们收购，同时也注意到该公司资产不实，经核实其资产不实率高达50%，我们依照稳健性原则对资产、负债及所有者权益进行调整，对各项财务评价指标进行了综合评价，最后通过翔实的文字资料对预收购企业的基本情况、目前面临的经营困境、后期发展潜力等向公司领导作了详细汇报，为公司领导的下一步决策提供了真实可靠的依据。使内审人员真正体验到了自己的参谋和助手作用。
四、“事前参与、事中控制、事后把关”，实行全过程的工程审计监督
在公司为提高产量，扩大产品结构而大力加强建设与技术改造投资的时期里，为更有效地加强对企业的这部分投资实施审计监督，保证建设投资，以及用于调整产业结构的技改资金和保证经常性维护修理资金的有效利用，减少投资资金的损失，以达到降低投资成本的目的。工程预结算审计将原来的事后审计转变为“事前参与、事中控制、事后把关”的审计原则。在新修订后的工程预结算审计管理办法中，首先明确了一条主线，即对全公司投资的基本建设、大型技术改造工程、技措和固定资产大中修维护及矿山维简等建筑安装工程实施全面审计。凡此方面的工程结算须经审计后，方能作为财务结算付款的依据。同时，对于采用工程合同包干形式的工程采取签证审计，即对签订的工程合同的标底金额进行审计认证后再签订包干合同。第三，审计参加全部招投标工程项目的评审工作。在明确了审计的范围后，审计于2003年5月起以新的审计管理办法对全公司的工程项目进行审计监督。
在审计过程中，审计面对的是公司全部送审的工程项目，不仅要保证审计任务的完成，又要保证审计的工作质量。审计人员在对每一个工程项目基本工程量，费用标准的采用计算核实中，重点又对这些工程项目中的工程变更、隐蔽工程记录、以及与工程结算有关的现场签证进行审核，对必要的项目与施工管理人员，或到施工现场做进一步核实。以防止有些施工单位利用这些资料，有意虚增、虚列项目来高估、高算工程价款，并赚取非法利润。另外，合同包干工程和招投标工程，也作为工程审计跟踪的重点，目的是对这些项目在合同或招标文件规定的范围内的施工进行审计监督，防止无限制的工程变更及工程追加。通过新的审计管理办法的实施，通过审计方式的转变，使审计工作位置前移，全过程地参与到企业的经营管理活动中，改变了原来事后审计，对于工程审计出的问题与被审计单位沟通困难，审计出的不合理工程费用增加财务调账处理的麻烦，同时杜绝了原来个别审计调减的工程款不易追回的弊端。审计监督职能充分有效地得到发挥。
工程审计虽然从每个工程项目上审减了多少金额，而非常明显地体现出其创造的价值。若是工程审计能够在比较全面地，多角度地参与对整个工程投资过程的管理监督，达到规范工程的再管理，更能发挥审计的职能和提高审计质量。审计在对工程进行审计的过程中，是以当前适用的，有效的法规、制度为审计工作准绳，对问题定性、定量地做出结论。这些法规、制度许多都是国家颁布强制执行的，还有一些是内部审计所在单位的各种管理制度和方法。所以，如果在各个时期由于总体社会经济发展的不均衡，又包括某些制度的不完善、不规范，或制度间产生的冲突，都很容易导致建设投资和经济上的损失。内部审计要是在加强对内控制度的审计中，强化保证、服务职能，树立风险审计意识，督促各部门之间建立起互相制约机制，各负其责，各尽其职，促进管理部门规范工程管理，对提高工程审计效率和审计质量起到事半功倍的效果。而这一点又充分体现在我们现在实施的工程审计当中。由于对工程项目的全过程审计，首先，在一些工程项目实施前，审计就经常受约于工程建设及管理单位，对这些工程的投资造价做咨询工作。包括对工程的施工组织设计的评价，对工程项目施工费用的合理计取等基础数据的评估，以及某些特殊工程项目工程材料的价格、质量的认证等等，许多施工前期的准备工作做出审计认证。避免了这些工程项目施工过程中可能出现的纷争。而在一些工程施工过程中越来越多的工程管理部门和管理人员不断与审计沟通，对于在施工中出现的变更与签证的有效性提出咨询，为以后的工程结算提供真实准确的依据。并且在一些具有代表性、特殊性的工程项目中，工程项目单位、工程管理及审核单位和施工单位，会对这类项目提前与审计共同在结算方式、结算依据等方面研究论证，使这些工程项目结算达到了互惠互利的效果。所以，内部审计在行使其职责职能的过程中，不需只依靠审减额的多少来体现其价值作用，它通过对企业内部经营管理的评价，保证对促进企业改善经营管理，健全企业内控制度，提高经济效益发挥着更具效果的作用。因为这些作用在企业的现在和今后对降低工程造价更为有利。并能长期有效地保护着企业投入的每笔工程投资。2004年度，工程总审计值14403万元，审减额为370.31万元。
五、加强学习培训、提高内审队伍素质
人才质量与企业需求之间不匹配的问题日益突出，人才素质的高低已成为影响内部监管任务、影响企业有效控制投资的一个至关重要的因素。我国的内部审计业务，正处于向国际审计接轨的过渡时期。为规范审计环境，近年来中国内部审计协会发布并实施了十五个具体准则上述准则的实施，将内审工作纳入了法制化的轨道 。承钢审计机构以此为契机，在集团公司的关心与支持下，制定出“外培、内培及自学”相结合的内审人员培训计划。每年轮换派出部分职员有针对性地参加审计署、内审协会举办的几种培训。并要求每位参加培训的人员，学习结束后必须向部领导提交学习心得，并运用所学知识结合实际提出审计工作改进建议。
为适应企业现代化管理的需要，部领导组织全体内审人员参加ERP操作系统技能培训，开通了ERP网络查询系统，适时开展电算化网络审计业务。通过学习大家掌握了ERP基本操作技能，办公自动化操作方法，使审计报告的编写、修改、上报、审批及下发全部在办公自动化操作系统中完成。实现了审计人员与被审计单位之间、部内全体员工之间及上下级之间信息的网络交换。通过网络查询和下载工作所需的各种信息和资料。大大提高了审计人员的业务素质，同时也掌握了审计方法及技巧，提高了审计工作效率，缩短了审计时间。
同时，经常性的与本行业同行开展内审业务座谈与交流，建起了一个共同发展提高的良好平台，以此来取长补短，提高内审人员的执业及判断能力。经过学习和实施，使内审人员业务技能有了质的飞跃，独立职业能力有明显提高。