大家好，我是SUNNY，今天继续分享《一本书看透股权节税》的精彩内容。今天的话题是企业合并的税务智慧。合并过程看似与注销相似，却隐藏着两个关键区别：一是吸收合并时，无需经历繁琐的法律清算程序；二是税务清算的细节大有文章（见图）。
让我们深入探讨合并与注销在税务清算领域的差异。无论是注销还是吸收合并，都需要进行税务清算。然而，吸收合并中的资产转移却享受国家税收的特殊待遇（详情请见表）。注销时，资产转移需正常纳税，而吸收合并则在个人所得税上可能缺乏优惠，其他税种却可享受减免。让我们以火火集团合并火火素碳为例详细剖析：
在合并中，火火素碳的资产被视为视同销售，需确认资产转让所得。但这过程可以通过分解企业合并的两个步骤来理解：首先，火火集团从子公司撤资，分配资产给股东；接着，火火素碳进行税务清算。特殊性税务处理允许，在满足一系列条件（如商业目的、股权支付比例等），企业可以豁免确认资产转让所得和清算所得税。火火集团作为合并方，其税务处理需与火火素碳保持一致，且可能继承火火素碳的税务事项，但亏损弥补有限制（具体按公允价值和国债利率计算）。
而对于火火集团作为被合并股东的情况，其取得的火火素碳股权计税基础保持不变，税收成本不会增加。这种特殊性税务处理为合并带来了显著的税务优惠。
以上只是冰山一角，我们将在下期继续深入探讨其他税种在企业合并中的税务处理，让合并不再是税务的迷雾，而是巧妙的税务策略（期待下期的精彩继续，See you!）。