关于合并资产负债表的问题

Question

如题所述

Answer 1

1.
合并日需要编制合并资产负债表。（但你并未提及合并日是哪天）
2.
假设不考虑折旧，在2008-12-31，乙公司单家资产负债表中，A设备余额=500万元。
3.
在合并报表中A设备列示金额=400万。
合并资产负债表中，母子公司所有固定资产简单相加，然后编制调整分录。此处调整分录为
借：营业外收入100
万
贷：固定资产100万。
最后合并报表上固定资产上列示金额=500-100=400.
4.
原理：站在子公司角度，编制单家资产负债表。固定资产入账金额，只需考虑获得时支付的对价，也就是500万即可。
站在集团编制合并报表角度。首先要抵消掉内部交易损益。也就是母公司买给子公司时，产生的营业外收入100万。此收入在集团内部实际是不存在的。虚增了固定资产原值，同时虚增了营业外收入。故应抵消。抵消后，合并报表列示固定资产400万。