函证的方式有哪几种

Question

如题所述

Answer 1

函证的方式有哪几种如下：

函证的方式主要有积极式函证和消极式函证。

积极函证：

积极式函证是注册会计师要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息的一种函证方式。与它相对的消极的函证方式，只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。

积极的函证方式通常比消极的函证方式提供的审计证据可靠。积极式函证尤其适用于个别账户的欠款金额较大，或者有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题的情况。

消极函证：

消极式函证又称否定式函证、反面式函证，是向债务人发出询证函，但所函证的款项相符时不必回函，只有在所函证的款项不符时才要求债务人向审计人员复函。

对消极式询证函而言，未收到回函并不能明确表明预期的被询证者已经收到询证函或已经核实了询证函中包含的信息的准确性。因此，未收到消极式询证函的回函提供的审计证据，远不如积极式询证函的回函提供的审计证据有说服力。

积极式函证与消极式函证的适用条件及法律依据：

适用条件：

积极式函证适用于个别账户的欠款金额较大，有理由相信欠款可能会存在争议、查错等问题；消极式函证主要适用于固有风险和控制风险评估为低水平。涉及大量较小的账户余额，预期不存在大量的错误，没有理由相信被询证者不认真对待函证。

法律依据：

《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》第十六条注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方式结合使用。

如果采用积极的函证方式，注册会计师应当要求被询证者在所有情况下必须回函，确认询证函所列示信息是否正确，或填列询证函要求的信息。如果采用消极的函证方式，注册会计师只要求被询证者仅在不同意询证函列示信息的情况下才予以回函。