企业所得税在第四季度盈利，前三季度亏损，全年亏损的情况下计提了，该怎么调账？

Question

1-3季度企业亏损,第四季度盈利,但全年累计亏损,1-3季度没有预缴过所得税，第四季度在申报的时候A表本季所得税有数，所以第四季度计提了所得税。但因本年累计亏损，全年应交所得税为0。申报了报表后申报成功，银行未扣款。想问问各位老师，第四季度计提所得税是不是错了？现在我该怎么调账

Answer 1

实际操作中，像你们这种情况，一般不建议预缴所得税，比较合适的方法是预缴申报表上收入成本填一样的，利润填0不预缴

关于银行未扣款，建议你找专管员和银行询问一下原因，是应扣款但未成功还是不扣款
就申报预缴的角度来说，你做的没错，预缴了就应该先计提
但从实质重于形式的角度来说，是多计提了，应该冲掉
12月已经关帐了的话，冲销分录做 借：应交税费—企业所得税，贷：以前年度损益调整追问

12月份确实已经关账了，那我在今年一月份做冲销分录不会有问题吧？是不是还要做下面一个分录：
借：以前年度损益调整
贷：未分配利润
这样的话我在今年一月份的资产负债表和利润表中是不是直接就可以调整了报表了？

追答

借：以前年度损益调整
贷：未分配利润

这个分录应该不用刻意去做，财务系统结转当月损益的时候会一起算进去的，这笔分录结转后，就会体现在1月的报表里了

追问

回答借：以前年度损益调整
贷：未分配利润

这个分录不做是不是我就可以直接调整13年资产负债表中未分配利润的年初数了？我们现在是手工帐，没有用财务软件啊老师。年初的应交税金不能修改吧，以前年度损益科目在资产负债表中又不体现，这样会不会资产负债表不平啊

追答

这个调整，其主要目的不是说要纠正报表期初数，而是要确保本期报表期末数的正确，因此分为两方面分开处理
手工报表的调整，调整分录直接修改报表的年初的应交税金余额和期初未分配利润，其他不要管
账务上的调整，调整分录进当期损益，保证期末未分配利润正确

以前年度损益调整是利润表科目，不是资产负债表的。根据财务系统的结转方式，结转损益的时候是单独结转进未分配利润，完整分录是这样的，供你参考
冲销多计提企业所得税时
借：应交税金—企业所得税
贷：以前年度损益调整
结转损益时
借：以前年度损益调整
贷：利润分配—未分配利润

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