您好，您说的那个商品进销差价结转问题，贷方的最后抵了主营业务成本，那借方的进销差价怎么转

Question

如题所述

Answer 1

借：主营业务成本
贷：商品进销差价
附：商品进销差价余额为贷方红字，反映多分摊的商品进销差价。
商品进销差价属于“库存商品”的抵减项目，类似材料成本差异。到年末时可以转出。区别在于一个是商品流通企业，一个是工业企业。
月度终了，分摊已销商品的进销差价，借记商品进销差价科目，贷记“主营业务成本”科目。
销售发出的商品，平时可按商品售价结转销售成本，借记“主营业务成本”科目，贷记本科目。月度终了，应按商品进销差价率计算分摊本月已销商品应分摊的进销差价，借记“商品进销差价”科目，贷记“主营业务成本”科目。期末贷方余额，反映尚未分摊的商品进销差价。追问

恩恩，谢谢您，我可能表达的有些不是很清楚，让我再说一遍哈，就是，在整个销售过程中，有些会计凭证是借方记商品进销差价，有些会计凭证是贷方记商品进销差价。。。贷方登记的商品进销差价到最后结转时记为借方，贷方是主营业务成本，抵减。。。。。。。。。。那凭证中那些借方的商品进销差价到月末的时候是就这样不动了，还是说要结转，要是结转那怎么结转啊

追答

请参考以下例题：
例题一：某小企业月末“商品进销差价”科目余额为248788元，“库存商品”科目余额为566500元，本月商品销售额（不含税）为588000元。根据上述资料计算已销商品应分摊的进销差价如下：
　　差价率＝248788÷（566500＋588000）×100％＝21.54％
　　销售商品应分摊的进销差价＝588000×21.54％＝126655（元）
　　①平时按商品售价结转成本的企业，月终将计算出的本月应分摊已销商品实现的进销差价冲减多转销售成本和已实现差价，编制如下会计分录：
　　借：商品进销差价　126655
　　　　贷：主营业务成本　126655
　　②平时不随商品销售结转成本企业，月终应同时核销已销商品进销差价和结转成本，编制如下会计分录：
　　借：主营业务成本　461345
　　　　商品进销差价　126655
　　　　贷：库存商品　588000　　
例题2

某商场2005年5月期初库存商品的进价成本为110000元，售价总额为120000元，本月购进该商品的进价成本为70000元，售价总额为80000元，本月销售收入为130000元。有关计算如下：
　　进销差价率＝（10000＋10000）／（120000＋80000）×100％＝10％
　　已销商品应分摊的进销差价＝130000×10％＝13000（元）
　　本期销售商品的实际成本＝130000－13000＝117000（元）
　　期末结存商品的实际成本＝110000＋70000－117000＝63000（元）
　　有关会计处理如下：
　　①购入商品时
　　借：库存商品　80000
　　　　应交税金——应交增值税（进项税额）　13600
　　　　贷：银行存款　83600
　　　　　　商品进销差价　10000
　　②发出存货时
　　A.收到销售收入
　　借：银行存款　152100
　　　　贷：主营业务收入　130000
　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　22100
　　B.结转销售成本
　　借：主营业务成本　130000
　　　　贷：库存商品　130000
　　借：商品进销差价　130000
　　　　贷：主营业务成本　13000