第1个回答 2024-05-02
所得税清算后营业外支出怎么调整
营业外支出在企业所得税汇算清缴时,应分明细项目逐笔调增到应纳税所得额中计算.
营业外支出本意是指非经营项目的支出,在营业外支出中,按税法规定也有允许税前扣除的,如符合条件的捐赠支出、固定资产清理支出等;当然也包括不允许所得税前扣除的支出,比如罚没支出等.
汇算清缴时,因营业外支出已经在收入中得到补偿(计算利润时已经减去了营业外支出),因此,需根据营业外支出明细项目中不能税前扣除的项目重新计入利润中形成应税所得.
最后,根据调整后的应税所得乘税率计算应交企业所得税.
年度汇算清缴时,什么情况年度财务报表需要调整
1、由于时间性差异需要进行纳税调整的情况
例如:企业为加速固定资产的更新改造采用加速折旧政策,而税法需要调整为直线折旧法.调整时就需要将因会计政策比税法多计入成本的折旧调减出成本,实际操作时改为调增利润总额.
2、由于政策性差异需要进行纳税调整的情况
例如:会计为实行稳健性原则(也称:谨慎性原则)对八项资产计提减值准备.有应收及预付款的坏账准备、存货减值准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备......等.这些减值准备的计提对谁发来说是增加了税前允许扣除的成本.因此,实际操作时也要调增利润总额.
3、由于税法规定某些费用有税前扣除上限,超过上限进入成本的费用也应进行纳税调整
例如:税法规定企业当年实际发生的业务招待费,按发生额的60%和全年收入的5‰孰低允许税前扣除,超出部分也要调增利润总额.
4、非正常的损失在计算会计利润时必须扣除,但税法规定不得在税前扣除
例如:行政处罚支付的罚款,滞纳金等营业外支出,也必须调增利润总额.
5、还有一些没有取得合法的原始入账凭证的支出和白条支出,自然不得在税前扣除.
例如:查账发现有一张计入管理费用的假发票,发票金额必须调增利润总额.
所得税清算后营业外支出怎么调整?另外,对不符合税局规定的营业外支出在汇算请教时,也要对纳税额进行调整,财务在调整时如果有不懂的地方,或是担心自己调整的数字不对,到时候也可以来网站通过咨询系统直接询问老师.