第1个回答 2022-11-17
问题一：发现问题，内审该怎么办 论企业内部审计的风险控制
一、引言
随着社会主义市场经济的建立和不断完善，市场竞争日趋激烈，增强竞争实力，提高经济效益，内部控制在企业内部管理系统中起着举足轻重的作用，而内部审计既是内部控制的一个组成部分，又是内部控制的一种特殊形式，它是对会计的控制和再监督。内部审计是在一个组织内部对各种经营活动与控制系统的独立评价，以确定既定政策的程序是否贯彻，建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理有效、以及单位的目标是否达到。
市场经济的发展，所有权与经营权的分离，企业规模的不断扩大，内部环境和外部环境的要求与制约，给内部审计的发展提供了必要的前提和土壤，但同时也给内部审计增加了风险。从我国的审计现实来看，我国公司企业特别是上市公司普遍存在公司法人结构不健全或者失效的现象，其带来的许多不确定性因素使审计风险空前加大。首先，经营者缺乏有效管理，为高级管理人员欺诈，舞弊提供了机会。其次，所有者缺位，一方面导致公司经理层操纵利润，对外提供虚假信息；另一方面导致公司内部控制弱化，甚至出现公司高层人员串通造假，从而使会计造假的技术含量越来越高，使审计人员防不胜防。再次，委托人缺席，使被审计人和委托人成为同一人，这种现象降低了审计的独立性。在国际，一段时间以来，国际大公司爆发了一系列假帐丑闻。近年来，我国发生的“中农信事件”、“广国投事件”至今人们记忆犹新。前不久的“铁本事件”、“周正毅金融诈骗案”、“德隆案”，以及南方证券的被托管，等等，为什么假帐屡见不鲜，我们不得不说内部审计风险没有得到有效控制。审计风险已成为企业内部审计一个无法回避的问题。同时也都昭示这样一个事实：防范和化解风险任何时期都不能放松，内部审计应当将防范风险放在十分重要的地位。这一现象也得到了世界范围内的普遍关注，为了解决这些问题，一些相应的法律文件相继出台。
所以，如何强化审计风险意识，有效控制和规避审计风险，提高审计质量，已被提到了议事日程，加强企业内部审计的风险控制就成为必要。要对审计风险有一个全面深刻的认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。.
二、内部审计风险及其产生的原因
内部审计风险是指当反映被审计单位及其经济活动或项目及事项的财务会计报告存在重大错报、漏报，或者内部控制制度存在重大漏洞、缺陷或未被有效执行，或者经营管理存在重大舞弊时，内部审计人员经过审计未能发现或失察，且发表不正确或不恰当审计意见的可能性。明确这一概念必须清楚，企业内部审计组织或人员是审计风险产生的主体，审计风险的本质表现为无意地发表错误审计结论的可能性。
(一) 审计风险产生原因的理论综述
1、内审机构独立性不强,影响内审工作的权威性
20世纪80年代中期，在 *** 的推动下，我国内部审计逐步发展起来。但它的行政性太强，审计人员与被审单位的各种利益密切相关，使得内审机构及其人员独立性不强，不能自主地开展工作，作出的审计处理决定也得不到执行。企业内部审计一方面受国家审计机关的业务指导，对本单位进行监督检查；另一方面又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。业务工作的“外向型”与行政待遇的“内靠型”，使内审人员很难进入角色，久而久之，内部审计便失去了权威性。独立性是审计工作的灵魂，不能有效保证审计机构和人员在组织上的独立性、业务工作中的自主性和权威性，就不能保证审计质量和规避审计风险。
2、内部审计所处的外部审计环境不佳
具体表现为：(1)法制不健全。随着市场经济的发展和改革的深入，许多新情况、新问题不断出现，而目前我国内部审计的依据仅有一部1995年7月发布的《审计署关于内部......>>
问题二：在质量体系内审过程中，如何更多地发现问题？ 1内审时间,频次和内审范围的策划
质量体系内审安排的时间分为例行性审核和突发性审核(或称为临时性审核)两种.一般例行性审核是一种有计划的内审,企业应按照年初或上年底,或上一次例行性内审结束后制定的计划进行内审.例行性内审一般为全体系内审,应对企业质量管理体系覆盖的所有部门,所有产品及所有过程均进行全面的内审并提出改进意见,一般企业会安排在第三方审核前或体系管理评神前两个月内进行,以利找出不符合实施改进后,增强体系运行有效性.
突发性审核具有针对性,往往是针对当前企业内部出现的问题及体系的调整进行审核,找出问题产生的原因,进行下一步改进,效果较明显.下列情况组织可考虑实施临时性内审:体系依据的标准或组织的机构发生重大变化时;对体系文件进行了换版,体系文件内容有较大变化时;市场需求发生重大变化或顾客有严重投诉时.
内审的频次由企业自主安排,例行性内审一般以企业一年进行一次和两次较为适宜,为了确保体系及时得到改进,也有企业将内审作为一种常规性的体系运行检查活动或有针对性地实施一些专项审核.突发性内审应完全根据企业的实际情况而定.
.2 内审方式的策划
内审方式分为集中式内审和滚动式内审,集中式内审可在一个短时间内将全体系的运行情况进行评价,滚动式内审采用分期,分块或分产品审核方式.前者较集中,一次性审核结束,后者需要较长的时间才能知道全体系的运行情况,但后者由于每次审核的范围小,审核所需的资源(审核员,审核时间等)少,也可在每次审核时利用与集中式内审同等资源时,进行更加深入的专项审核.
选择内审方式时,应结合审核资源,审核目的而定,选择最有利的一种方式即可.内审范围依据内审目的而定,
在每次体系内审结束后,体系主管部门会组织审核组长及各小组组长,在审核汇总的同时,对审核实施过程中的好的和不足的方面进行总结,由体系主管部门制定改进或巩固措施,在下次的内审中实施,以提高体系内审质量,从而提高内审的有效性.
问题三：内审发现问题，写整改建议，怎么写 质量管理体系：
对于内审发现的问题点，是要分析原因及提出预防纠正措施的，对于第二方或第三方审核也一样。
对于提出的问题点，在整改措施表里要体现原因分析、遏制措施（临时措施）、整改措施（长久的）及整改证据的，你把这些都弄齐全了，在提交就应该没有问题了。按照这样的方法去做的，提交的预防纠正措施报告都是没有问题的。
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范文一：内审整改报告
公司内审船体车间不合格项整改报告
一、内审不合格项目
船体车间在公司内审中查出一不合格项为――九月份的探伤合格率（88%）未达标，实际合格率为80.6%，没有整改措施。我车间对此不合格项进行了原因分析及整改，现总结如下：
二、原因分析
1．工程量较大，人力调配频繁
9月份在厂船舶密度较大，且要求当月完工及离厂船舶较多，（650T、300T、1600T、450T、300T、1300T、300T等）其中部分工程集中在艏艉尖舱和上下边柜，由于人力不足不能全方位保证节点计划的完成，车间首先确保第一批次离厂船舶的工期，打破原工程分配的原则和界限，根据周节点计划随时调配人力确保单船单项节点的完成（主要是不影响下道工序的施工），所以有些工程从完工到交验，人力随时可能调整补充，相对于质量的保证有所下降，尤其焊工的大量调配是造成焊接探伤合格率低的一个原因；
2. 夜班施工时监管力度不够以及天气影响
在整体施工过程中，焊接大都在夜班集中作业，车间质检员对现场特殊位置的焊接探伤没有有效的监管。九月份天气多雨而工程量又较大，造成施工人员紧张、另外新人较多、夜班现场负责人较少，使施焊前对铁锈和水的清除不到位。
3．焊工持证率偏低
车间外协单位焊工人数1500人左右，由于钢结构工程一直处于人力相对紧张状态，没有时间及时督促外协单位焊工技能考试，是造成目前焊工持证率偏低的原因。
三、整改措施
1. 合理的人力调配
车间进行工程分配后，由车间作业长和质检员负责单船进度控制，每周
一、周四对单船节点未能按计划完成的单位及时向车间领导汇报，随时掌握施工单位较为不稳定的人力动向。在工作未到节点计划时提前调整该工程以确保进度和质量。
2. 加强现场整改及工艺纪律的培训
（1）在特殊位置焊接前，车间质检人员要求外协单位质检人员及焊工工长进行工程重要性的讲解，并监督现场施工过程。
（2）对影响焊接质量的天气原因，例如下雨及天气降温时造成的焊道潮湿焊材温度不够等情况变化，必须在焊前做好除湿，加温等准备工作，车间质检员在巡检时发现现场有违反焊接工艺纪律的，要加大处罚力度。
（3）在巡检时对于施工单位在现场做完自检后仍有缺陷的区域，车间质检人员作出修改标识并监督施工合格后再进行向船东、船检报验。对于焊接质量较差不能达到探伤合格要求的施工单位，车间提前做出调整方案，以确保探伤合格率
3. 焊工技能考试
车间质检室多次组织施工队伍人员进行焊工培训并要求焊接技能较好的焊工必须参加指定管理机构的SMAW和FCAW考证。通过车间质检室近两个月的组织，外协施工单位参加焊工考试的人员共500余人，实际考取证书309人。
以上整改措施的实行，目的是要求施工单位提高整体焊接技能以达到公司和车间的工程质量要求。整改项目的具体实施有公司质管部监督考取焊工证和九月份探伤指标未达标单位的纠正、预防措施表。
船体车间
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问题四：审计如何发现问题 从财政财务审计角度出发,主要会计账户及经济业务的项目审计目标有以下几个方面:
1.现金(包括银行存款)项目审计 ①有关现金的内容控制制度是否存在和有效;
②现金收支业务是否完整地入账,有无遗漏;
③记录在账的现金是否确实存在,有无挪用现象,是否属于被审计单位所有;
④现金的会汁记录是否正确无误;
⑤有关现金的计价,如外币汇兑损益的计算等是否正确,有无虚增或虚减现金的可能;
⑥现金收支业务的发生是否符合有关法律、法规的规定;
⑦会计报表对现金余额的反映是否恰当等。
有价证券常常作为现金的替代品而为单位所持有,其审计目标与审计现金的目标大致相同。
2.应收及预付款项目审计 ①有关应收及预付款项的内部控制制度是否存在和一贯遵循;
②应收及预付业务会计记录是否完整,有无遗漏;
③记录登账的应收及预付款项是否确实存在,是否真正是被审计单位的债务;
④所有应收及预付账款的会计记录是否正确无误;
⑤应收及预付账款的计价是否正确,有无虚增、虚减现象;
⑥应收及预付账款余额在有关会计报表上的反映是否恰当等。
3.存货项目审计
①有关存货的内部控制制度是否健全和一贯遵循;
②全部存货余额是否合理,有无超储或不足现象;
③账上反映的存货是否确实存在,是否为被审计单位所有;
④被审计单位实际拥有的存货是否完整登记入账,有无遗漏；
⑤存货计价是否正确,单价与数量乘积是否正确,加总是否正确;
⑥趋近结账日的存货收支记入的会计期间是否正确;
⑦存货明细账汇总数,各类存货实际数汇总,与存货总账是否相符;
⑧存货在会计报表上的列示是否恰当,存货分类、计价方法是否正确,抵押转让、代存、折旧等情况是否得到充分揭示等。
4.长期投资项目审计
①有关长期投资的内部控制制度是否健全和有效;
②全部长期投资余额是否合理,有无不正当投资;
③各种形式的长期投资资产是否真实存在并为单位所拥有;
④各种形式的长期投资是否完整地入账,有无遗漏;
⑤长期投资资产计价是否合理,是否符合有关法规的规定;
⑥各种长期投资有无收益,各种收益是否确实收取并在账上正确与及时地反映;
⑦各项长期投资在会计报表上的列示是否恰当等。
5.固定资产与无形资产项目审计
(1)固定资产项目审计
①有关固定资产的内部控制制度是否健全和有效遵循;
②各类固定资产是否真实存在并为被审计单位所有,是否存在受留置权限制的固定资产；
③各类固定资产是否完整地入账,有无遗漏;
④各类固定资产计价方法是否符合有关规定,资本性支出与收益性支出是否适当合理;
⑤各类固定资产增减变动记录是否正确，是否办理了必要的手续?
⑥固定资产折旧方法及折旧计算是否正确,使用的折旧率前后是否一致;
⑦固定资产原值、累计折旧额和净值在会计报表上的列示是否正确,有无充分的揭示。
(2)无形资产项目审计
①所有无形资产是否确实存在并为被审计单位所拥有；
②各种无形资产的估价是否符合有关规定,计价是否恰当与合理；
③各种无形资产的摊销是否符合有关规定,摊销计算是否合理和正确;
④无形资产在会计报表上的列示是否适当和充分等。
6.负债项目审计
①有关负债的内部控制制度是否存在和有效执行；
②负债业务记录是否完整,有无遗漏；
③已经记录的各种负债是否确实存在,是否应由被审计单位承担;
④各项负债记录是否正确无误,有无虚增虚减现象;
⑤有关负债的计价,如利息的计算、折溢......>>
问题五：内审需注意的问题有哪些？ （一）要充分做好审计准备阶段的信息资料的搜集和分析工作1．深入调查报告，全面掌握基本情况。如：工程名称、送审造价(预算、结算造价)、工程施工合同的主要内容、甲方供料情况、工程款支付情况、工程施工图(竣工图)齐全程度、工程开竣工日期、工程质量评定等级、施工单位基本情况等。2．搜集翔实的书面资料，做好审计方案。(1)工程施工合同、施工协议书及其它合同补充资料；(2)工程施工图及完工后的竣工图；(3)施工过程中涉及造价的双方现场签证资料；(4)设计变更及变更签证单；(5)工程预(结)算书并随附工程量计算书及工料分析表；(6)主要材料市场价格的证明材料及甲乙方确认的签证单；(7)建设单位供料明细表(甲乙方核对后签字盖章)；(8)建设单位支付工程款明细表；(9)施工单位资质及工程取费证书；(10)其他审计所需要的资料。根据调查和搜集的资料确定审计重点，拟定针对性强具有可操作性的审计方案。 （二）科学合理运用资料，提高项目审计效率。 熟悉施工图，了解设计意图，看懂看清图示关系及尺寸，才能正确核算工程量，从而保证审计的质量，提高项目审计效率。起先我们为了节约时间，在审核预算前不看图，而是边看边审，结果重算、漏算甚至错误的情况相继而生，反而浪费了时间。因此审计工程量前仔细阅图是十分关键的一环。 审核施工图应分两步走：第一步粗看全览。对整套施工图，先从总体布置到单个项目、从平面图到立面图、由内向外进行粗略观看一遍；通过这一步粗看，使脑子里有一个整体概念，掌握大致情况。第二步重点阅图。这一步主要注意该项目的内部变化和细节处理。通过这样两步阅图后，基本上做到心中有数，就可有重点地审核工程量。 二、搞好医院建设工程项目审计应突出重点内容详查细审 （一）审核工程施工合同。工程施工合同是最为常见也是最重要的工程承包合同。加强对工程施工合同的管理监督，是内审对工程造价实施审计把关的主要环节之一。因而内审人员在审查施工合同中应注意：1．要求使用标准的合同文本。2．依法签订施工合同。合同的主体、合同的内容及订立合同的形式和程序必须合法。以上要求是为了避免由于过低压价或要求施工单位垫资施工等不合理条款的出现，以免给日后的合同实施带来争议与隐患。同时也要防止有损国家、集体和单位利益的高估冒算的价格订入合同之中。内审应注意把好工程合同价格审计关，堵塞合同签订中的漏洞，把审计监督关口前移。 （二）全面审查工程量。审计工程量是工程造价审计的重点。工程量是计算工程造价的基础，在实际工作应抓住那些造价大，容易出错的分项工程进行重点审计复核。根据我们的审计经验，施工单位高估冒算工程造价，首先是在工程量上的高估冒算。因此，一定要到现场实地察看，认真调查研究。对于属于隐蔽工程施工项目（以土建为例），一是应注意挖土的类型及挖土的形式；二是注意是人工开挖还是机械开挖，回填土运距多少， 外运土方运距多少，深入现场审核工程量尤为关键。 (三)全面核对定额单价，洞察施工单位高套定额的问题定额套用是否正确，是审计工作的重要关口。审计时应注意检查预(结)算中所列各分项工程单价是否与定额单价相符。要注意将施工单位的预算定额，与文件规定的定额标准进行比较，将不相符合规定的部分及时剔除。 (四) 审核设计变更手续是否齐全、现场签证手续是否合规完备。 1、设计变更。在工程造价审计中，由于各种客观原因，对原设计的施工图有可能局部修改。审计人员应凭借竣工图和设计变更通知单进行详细复核，以保证变更增减工程量计算的准确性。 2、工程现场签证。凡属于施工图、建筑工程......>>
问题六：如何从审计中发现问题 1、多掌握相关法律和财经法规。法规可以为审计指明重点审计的方，也能为定性处理处罚提供支持。
2、多运用指标分析手法，确认企业或单位的管理漏洞或管理不到位的地方。
3、多实地调查，善于通过谈话掌握线索。
4、掌握计算机审计能力。通过数据筛选可确定大量嫌疑对象。
问题七：内审发现问题，写整改建议，怎么写 主要根据审计报告的审计建议，落实各整改项目的整改责任人和整改时间，并详细明确整改要达到的效果，当然效果肯定要跟审计报告中的建议一致，甚至比建议更进一步。
问题八：审计人员审计时发现问题怎么处理 如果是 *** 审计，现行审计法第六章有详细规定。
说大白话就是：1、如果账务处理错误就调账；2、挪用的话就归还，截留的话就上交或下拔，套取的话就停拔或收回；3、乱收费之类退还交费人，退不了就没收；4、小金库没收；5、以上行为性质严重的送检察院或纪委；6、其他问题移送相关主管部门。
审计机关主要是检查监督权，处理权各个部门都抱得很紧。第6条的移送经常被主管部门大事化小小事化了，屡审屡犯的根源。顺便吐槽一下。
问题九：内部审计现在还存在哪些问题 主要问题
1：内审人员素质有待提高。内审人员应该有很高的业务水平，对会计、合同法、税法、招投标、企业内部控制、发舞弊这些技能都应该熟练掌握并运用，这些条件是最基本的要求。但是目前的内审还达不到这个要求。
2、企业管理层的不认同。内部审计要求处理问题时对事不对人，要求企业领导层以身作则，起到表率作用。但是现在的企业领导人首先本身就是制度的违反者。导致责任追究没有落实。
问题十：内审时发现实验室有问题，怎么审核 是费用开支吗？有没超预算、滥用资材，申报不需要的经费，用完经费后又没起到原定作用？