急！！企业所得税计算题

Question

某家电企业为增值税一般纳税人，注册资本3000万元。2005年发生如下业务：
1.销售产品取的不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元。
2.发生销售费用1000万元；发生财务费用200万元；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元（上年实际支出研究开发费用200万元）。
3。2003年度、2004年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元。
4.2005年度在A、B两国分别设立3个全资子公司，其中在A国设立了甲、乙两个公司，在B国设立丙公司。2005年甲公司应纳税所得额110万美元。乙公司应纳税所得额-30万美元，丙公司应纳税所得额50万美元。甲公司在A国按35%的税率缴纳了所得税；丙公司在B国按30%的税率缴纳了所得税。（该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元=8元人民币）
要求：按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：
1.计算2005年境内应纳税所得额
2.计算2005年境内、外所得的应纳所得税额
3.计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额
4.计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额
5.计算2005年度实际应缴纳的企业所得税。

Answer 1

1，总收入
=
1800万元+
入500万元+50万元+100万元+15万元+5万元=2470万元
总支出=
1200万元
+30万元+15万元+5万元+3万元+10万元+5万元+32万元+4.5万元=1304.5
利润总额=
2470万元-1304.5=1165.5万元
调减；
国债利息收入50万元
调增：赞助支出5万元+直接向老年福利捐赠10万元=15
应纳税所得额为
1165.5+15万元-50万元=1130.5
应纳所得税额为=1120.5×0.25=295.125
2，应纳税所得额＝1800+500+50(国债利息收入）+100+15+5（应付账款）-1200-30-15-5-3-32-4.5-50（国债利息收入）＝1130.5万元
国债利息收入是免税的，计算收入总额的时候加上，然后再减去才可以算出应纳税所得额。无法支付的应付账款是其他收入，所以要加上。

Answer 2

2009年应纳税所得额=1200+200+20+5+3-820-150-11-2.1-3=441.9万应纳税额=（441.9-51.9）*0.25=97.5万分析：国债利息收入属于免税收入项目。权益性红利收益也是免税项目。缴纳的增值税、支付工商部门罚款不可以作为税前扣除项目。

Answer 3

一、计算2005年境内应纳税所得额
（一）分析：
1、利润总额的计算8000+240-5100-60-1000-200-1100=780万元。
2、应纳税所得额计算：
1）增值税不允许扣除
2）国债利息收入30万元，免征企业所得税
3）用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元，加计扣除。
a）增长率=（400-200）/200=50%，超过10%0；允许加计扣除50%。应加计扣除=400*50%=200万元。
（二）2005年境内应纳税所得额
应纳税所得额=780-30-200-70-40=440万元。

二、2005年境内、外所得的应纳所得税额
2005年境内、外所得的应纳所得税额=【440+（110-30）*8+50*8）]*33%=(440+1040)*33%=488.40.
三、计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额
根据原《条例》和《细则》规定，纳税人在计算境外所得的扣除限额时，应当分国不分项进行计算。
1）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额
A国分支机构税额扣除限额=488.4*（640/1480）=211.20
2）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额为211.20【（110-80）*8*35%＞211.2】

四、计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额
1）B国分支机构税额扣除限额=488.4*（400/1480）=132.00
50*8*30%=120＜132.万元。
2）计算从A国分回的境外所得应予抵免的税额为120万元。
五、计算2005年度实际应缴纳的企业所得税=1480*33%-211.2-120=157.2万元

我要申明：这是一个按照原《企业所得税暂行条例》规定的计算题目，只有像我这样的资深人士才能回答的，很不适用现行《企业所得税法》规定。根据您列举的内容，与现行《企业所得税法》相比较，除"用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用"税收政策有所变化以及适用税率由原来的33%减按25外，其他方面，现行税法规定与原条例基本一致。下次出题出最新的，否则，别人做不来。本回答被提问者采纳