第1个回答 2009-08-03
发行价高于本金的部分就叫溢价；本金就是面值；利息调整本金与发行价的差和未计入债券核算科目（持有至到期投资或者可供出售金融资产）成本明细的相关税费。
本题会计分录：
07.1.1购入时:(题中所说支付的债券中包括交易时的相关税费400元，400已在10484之内)
借：持有至到期投资--成本 200000
--利息调整 10484
贷：银行存款 210484
以后实际利率法摊销溢价
当期确认投资收益=期初摊余*实际利率（8%/2）
应收利息=面值*票面利率
期末摊余成本=期初+溢价摊销（投资收益）-应收利息
具体计算如下
期初摊余 投资收益 应收利息 利息调整 期末摊余
07.6.30 210484.00 8419.36 10000.00 1580.64 208903.36
07.12.31 208903.36 8356.13 10000.00 1643.87 207259.49
08.6.30 207259.49 8290.38 10000.00 1709.62 205549.87
08.12.31 205549.87 8221.99 10000.00 1778.01 203771.87
09.6.30 203771.87 8150.87 10000.00 1849.13 201922.74
09.12.31 201922.74 8077.26 10000.00 1922.74 200000.00
07.6.30分录：
借：应收利息 10000
贷：持有至到期投资--利息调整 1580.64
投资收益 8419.36
收到时：
借：银行存款 10000
贷：应收利息 10000
以后各期类似
到期收回本金:
借：银行存款 200000
贷：持有至到期投资--成本 200000
第2个回答 2009-08-02
比如股票吧，你用两万无去买股票，两万元就是你的本金，如果你每股一元买的，但现在涨到一股一元两角，那么你每股挣了两毛，两毛就是溢价，但是中间会有资金时间价值，时间价值那部分的价值可能会和你的实际利息不一样，这部分不一样的价值就是利息调整。
不知道你明白没有
第3个回答 2009-08-02
溢价就是因为票面利率比市场利率高所以债券可以高出面值发行。本金就是面值。利息调整就是高出的价要按期调整。
2007年1月1日：
借：持有至到期投资---成本 200000
持有至到期投资---利息调整 10884
贷：银行存款 210884
6月30日：
应收利息（现金流入）：200000*10%*6/12=10000，实际利息：210884*8%*6/12=8435
借：应收利息 10000
贷：投资收益 8435
持有至到期投资---利息调整 1565 （10000-8435）
12月31日：
应收利息（现金流入）：200000*10%*6/12=10000，摊余成本；210884+8435-1000=209319，实际利息：209319*8%*6/12=8373
借：应收利息 10000
贷：投资收益 8373
持有至到期投资---利息调整 1627（10000-8373）
08年6月30日：
应收利息（现金流入）：200000*10%*6/12=10000，摊余成本；209319+8373-10000=207692 实际利息：207692*8%*6/12=8308 （209319-1627）
借：应收利息 10000
贷：投资收益 8308
持有至到期投资---利息调整 1629（10000-8308）
08年12月30日：
应收利息（现金流入）：200000*10%*6/12=10000，实际利息：206063*8%*6/12=8243（207692-1629）
借：应收利息 10000
贷：投资收益 8243
持有至到期投资---利息调整 1757（10000-8243）
09年6月30日；
应收利息（现金流入）：200000*10%*6/12=10000，实际利息：204306*8%*6/12=8172 （206063-1757）
借：应收利息 10000
贷：投资收益 8172
持有至到期投资---利息调整 1828（10000-8172）
09年12月30日：
应收利息（现金流入）：200000*10%*6/12=10000，最后一期算利息调整余额10884-1565-1627-1629-1757-1828=2478
借：应收利息 10000
贷：投资收益 7522（10000-2478）
持有至到期投资---利息调整 2478
第4个回答 2009-08-02
购入债券是：
借 长期债券投资--债券投资（面值） 200000
长期债券投资--债券投资（溢价） 10484
贷：银行存款 210484
溢价购入的金额，应按着实际的市场利率，在持有期内，分期抵减利息收入。
摊销公式为：
（1）每半年的应收利息=面值*10%/2
（2）每半年的投资收益=账面余额*8%/2
（3）每半年的摊销金额=（1）-（2）
收到利息：
借：长期债券投资--债券投资（应计利息）
贷：长期债券投资--债券投资（溢价）
投资收益
溢价：票面利率高于市场利率，多支付的那部分，为溢价。举例：假设票面利率为10%，如果市场利率为8%，为溢价发行，市场利率为12%，为折价发行，市场利率为10%，则为平价发行。
本金只的是债券的面值。