长期股权投资|后续计量2

如题所述

第1个回答  2022-07-02
当持有长投期间计量方式发生变化时,后续计量情况就错综复杂了。

首先看看转换形式:

1.金融资产;(持股比例20%以下)

2.长投权益法;(20%-50%)

3.长投成本法。(≥50%)

正向为增加持股比例,有3种方式;反向减持同样是3种。

1.金融资产---长投权益法;(以物易物)

借:长期股权投资-投资成本(原金融资产的公允价值+新增投资对价公允价值)

贷:交易性金融资产(公允价值即账面价值)/其他权益工具投资(账面价值)

       银行存款(实付金额)

       投资收益(倒挤差额,可借可贷,反映交易性金融资产卖赚了或赔了多少)/盈余公积、利润分配(反映其他权益工具账面和公允价值的差异) 

注:其他权益工具的公允价值变动计入其他综合收益,转换时视为先卖后买,其他综合收益需转入盈余公积、利润分配-未分配利润。

2.金融资产---长投成本法;(以物易物)

借:长期股权投资(首次是同控还是非同控,同控看份额,非同控按支付对价)

贷:交易性金融资产(公允价值即账面价值)/其他权益工具投资(账面价值)

       银行存款(实付金额)

       投资收益(倒挤差额,可借可贷,反映交易性金融资产卖赚了或赔了多少)/盈余公积、利润分配(反映其他权益工具账面和公允价值的差异) 

3.长投权益法---长投成本法

借:长期股权投资(首次是同控还是非同控,同控看份额倒挤本次,非同控按支付对价)

贷:银行存款(实付金额)

       资本公积-股本溢价(同控可能产生差额)

       投资收益(倒挤差额,可借可贷,反映交易性金融资产卖赚了或赔了多少)/盈余公积、利润分配(反映其他权益工具账面和公允价值的差异) 

4.成本法---公允价值

借:交易性金融资产(公允价值)

       银行存款(实收金额)

贷:长投(账面价值)

       投资收益(倒挤差额)

5.权益法---公允价值

借:交易性金融资产(公允价值)

       银行存款(实收金额)

贷:长投-成本(账面价值,四个明细科目均按售出比例结转)

       投资收益(倒挤差额)

6.成本---权益

售出部分

借:银行存款(实收金额)

贷:长投(售出比例,成本法下被投资方在最终控制方合表上所有者权益的账面*售出份额)

       投资收益(倒挤差额)

剩余部分追溯调整

借:长投-投资成本/损益调整/其他综合收益/其他权益变动

贷:盈余公积/利润分配-未分配利润(以前年度调整后的净利润-现金股利)*份额

       投资收益(以前年度调整后的净利润-现金股利)*份额

       其他综合收益

       资本公积-其他资本公积
相似回答
大家正在搜