第四章 所有者权益
【知识点7】盈余公积的账务处理
按照《公司法》有关规定，公司制企业应按照净利润(减弥补以前年度亏损，下同)的10%提取法定盈余公积。非公司制企业法定盈余公积的提取比例可超过净利润的10%。公司制企业可根据股东会或股东大会的决议提取任意盈余公积，非公司制企业经类似权力机构批准，也可提取任意盈余公积。
1.提取法定盈余公积：
借：利润分配─提取法定盈余公积
贷：盈余公积─法定盈余公积
【例题 4-16】初级会计实务练习题
乙股份有限公司本年实现净利润为5 000 000 元，年初未分配利润为0 元。经股东大会批准，乙股份有限公司按当年净利润的10%提取法定盈余公积。假定
不考虑其他因素，乙股份有限公司应编制如下会计分录：
借：利润分配─提取法定盈余公积 500 000
贷：盈余公积─法定盈余公积 500 000
本年提取法定盈余公积的金额=5 000 000*10%=500 000(元)
2.盈余公积补亏：
借：盈余公积
贷：利润分配─盈余公积补亏
【例题 4-17】初级会计实务练习题
经股东大会批准，丙股份有限公司用以前年度提取的盈余公积弥补当年亏损，当年弥补亏损的金额为600 000 元。假定不考虑其他因素，丙股份有限公司应编制如下会计分录：
借：盈余公积 600 000
贷：利润分配─盈余公积补亏 600 000
3.盈余公积转增资本：
借：盈余公积
贷：股本、实收资本
【例题 4-18】初级会计实务练习题
因扩大经营规模需要，经股东大会批准，丁股份有限公司将盈余公积 400 000 元转增股本。假定不考虑其他因素，丁股份有限公司应编制如下会计分录：
借：盈余公积 400 000
贷：股本 400 000
4.用盈余公积发放现金股利或利润：
(1)发放现金股利或利润
借：盈余公积
贷：应付股利、应付利润
(2)支付现金股利或利润
借：应付股利、应付利润
贷：银行存款
【例题 4-19】初级会计实务练习题
戊股份有限公司2017 年 12 月 31 日股本为 50 000 000 股(每股面值1元)，可供投资者分配的利润为6 000 000 元，盈余公积20 000 000 元。2018年3月20日，股东大会批准了2017年度利润分配方案，按每10股2元发放现金股利。戊股份有限公司共需要分派10 000 000 元现金股利，其中动用可供投资者分配的利润6 000 000 元、盈余公积4 000 000 元。假定不考虑其他因素，戊股份有限公司应编制如下会
计分录：
(1)发放现金股利时：
借：利润分配─应付现金股利 6 000 000
盈余公积 4 000 000
贷：应付股利 10 000 000
(2)支付股利时：
借：应付股利 10 000 000
贷：银行存款 10 000 000